Agresywna księgowość

Co to jest agresywna księgowość?

Agresywna rachunkowość odnosi się do praktyk księgowych, które mają na celu zawyżenie wyników finansowych firmy. Agresywna księgowość jest zbliżona do księgowości kreatywnej, co oznacza, że firma może opóźnić lub zatuszować rozpoznanie straty.

Firmy stosujące agresywne praktyki księgowe mogą również ukrywać wydatki i dochody z inflacji. Rachunkowość agresywna kontrastuje z rachunkowością konserwatywną,. która z większym prawdopodobieństwem zaniża wyniki, a tym samym wartość firmy.

Zrozumienie agresywnej rachunkowości

Agresywna rachunkowość może podążać za literą prawa, odchodząc od ducha zasad rachunkowości. Celem agresywnej rachunkowości jest przedstawienie korzystniejszego obrazu wyników finansowych firmy niż to, co faktycznie się dzieje. Większość księgowych nie stosuje agresywnych technik księgowych, ponieważ jest to uważane za nieetyczne, aw niektórych przypadkach nielegalne.

Agresywne techniki księgowe

Agresywna rachunkowość może obejmować zarówno zawyżanie dochodów, jak i zaniżanie kosztów, ale poniżej przedstawiamy kilka przykładów agresywnych strategii księgowych.

Firmy mogą zawyżać przychody, zgłaszając przychody brutto, nawet jeśli istnieją wydatki, które je zmniejszają. Ponadto firmy mogą rejestrować przychody przed sfinalizowaniem sprzedaży, aby wcześniej je uchwycić. Na przykład firma może odnotować przychody ze sprzedaży w bieżącym roku podatkowym w porównaniu z następnym, aby zwiększyć tegoroczne zarobki — mimo że przychody zostaną zrealizowane w przyszłym roku.

Zawyżanie aktywów

Część kosztów ogólnych firmy, takich jak personel, jest zazwyczaj przypisywana do zapasów, ponieważ istnieją koszty pośrednie związane z wyrobami gotowymi, a także elementami produkcji w toku. Alokacja zwiększa wartość zapasów iw efekcie obniża wartość kosztu własnego sprzedaży (COGS). KWS to koszty bezpośrednio związane z produkcją, takie jak bezpośrednia robocizna i materiały użyte do produkcji towarów. Jeśli firmy zawyżają kwotę kosztów ogólnych nałożonych na zapasy, zawyża to wartość aktywów bieżących firmy.

Odroczone wydatki

Odroczony wydatek to koszt, którego firma jeszcze nie wykorzystała. W rezultacie pozycja jest rejestrowana jako zasób, dopóki nie zostanie zużyta, co zwykle trwa krócej niż jeden rok. Po zużyciu towaru jest on rejestrowany jako wydatek w rachunku zysków i strat. Na przykład czynsz zostanie zużyty w ciągu miesiąca i najpierw zarejestrowany jako składnik aktywów. Po dokonaniu płatności czynszu na koniec miesiąca zostanie ona zaksięgowana jako wydatek.

Firmy mogą manipulować swoimi zyskami za pomocą kosztów odroczonych, utrzymując je w bilansie zamiast przenosić je do rachunku zysków i strat jako koszt. Rezultatem byłby zawyżony dochód lub zysk netto, ponieważ wydatki byłyby niższe niż w rzeczywistości.

Przykłady agresywnej rachunkowości

Pod koniec lat 90. niektóre firmy zajmowały się oszukańczym fałszowaniem sprawozdań finansowych lub przygotowywaniem ksiąg. Skandale księgowe w Enron, Worldcom i innych firmach doprowadziły do ustawy Sarbanes-Oxley. Ustawa poprawiła ujawnienia i zaostrzyła kary dla kierowników, którzy świadomie podpisują nieodpowiednie sprawozdania finansowe. Ustawa Sarbanesa-Oxleya wymaga również od spółek poprawy kontroli wewnętrznej i komitetów audytu.Poniżej przedstawiamy niektóre z najbardziej niesławnych agresywnych skandali księgowych.

###worldcom

Agresywne metody księgowe obejmują zawyżanie dochodu netto poprzez rejestrowanie wydatków jako zakup kapitału, tak jak zrobił to Worldcom w 2001 i 2002 roku, lub zaniżanie kosztów amortyzacji. w małych przyrostach, aby umożliwić generowanie z nich przychodów. Worldcom rozłożył swoje wydatki operacyjne w czasie na mniejsze porcje, traktując je jako wydatki kapitałowe, co zawyżało zyski firmy.

###Chrupiący krem

Inne techniki obejmują zawyżanie zarejestrowanej wartości aktywów i przedwczesne ujmowanie przychodów. Krispy Kreme zaksięgował przychody ze sprzętu do pączków, który sprzedał franczyzobiorcom na długo przed tym, zanim musieli za to zapłacić. Sprzedając na rzecz franczyzobiorcy, spółka dominująca uzyskała przychody ze sprzedaży wysokodochodowych maszyn.

Kreatywna księgowość pozabilansowa może być również wykorzystywana do ukrywania nakładów kapitałowych i zadłużenia przedsiębiorstw. W 2002 r. pączki Krispy Kreme wydawały się zwiększać sprzedaż bez zwiększania kapitału. Jak się okazało, wykorzystał syntetyczne umowy najmu , aby usunąć z bilansu 35 milionów dolarów wydanych na nowe centrum produkcyjno-dystrybucyjne. To było legalne, ale to była też decyzja.

Ponieważ nowe aktywa były wykazywane jako koszt w rachunku zysków i strat, a nie jako zobowiązanie w bilansie, Krispy Kreme wydawał się mieć lepszy zwrot z zaangażowanego kapitału niż w rzeczywistości.

Enron

W celu zawyżenia przychodów firmy energetyczne, takie jak Enron, podawały wartość kontraktów energetycznych jako przychód brutto, a nie prowizję, którą otrzymywały jako handlowcy. Stosując tę sztuczkę, pięć największych firm handlujących energią w Stanach Zjednoczonych zwiększyło swoje łączne przychody siedmiokrotnie w latach 1995-2000. Enron wykorzystywał również korporacje pozabilansowe zwane jednostkami specjalnego przeznaczenia do ukrywania nierentownych aktywów i księgowania fantomowych zysków.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

Agresywna rachunkowość odnosi się do praktyk księgowych, które mają na celu zawyżenie wyników finansowych firmy.
Agresywną księgowość można prowadzić poprzez opóźnianie lub ukrywanie strat lub sztuczne zawyżanie ich wartości poprzez zawyżanie zysków.
Firmy mogą zawyżać przychody, zgłaszając przychody brutto i utrzymywać odroczone wydatki w bilansie, zamiast zgłaszać je w rachunku zysków i strat.