Agresif Muhasebe
Agresif Muhasebe Nedir?
Agresif muhasebe, bir şirketin finansal performansını abartmak için tasarlanmış muhasebe uygulamalarını ifade eder. Agresif muhasebe, yaratıcı muhasebeye benzer; bu, bir şirketin bir kaybın tanınmasını geciktirebileceği veya örtbas edebileceği anlamına gelir.
Agresif muhasebe uygulamalarıyla uğraşan şirketler, giderleri ve enflasyon kazançlarını da gizleyebilir. Agresif muhasebe, performansı ve dolayısıyla firmanın değerini düşük gösterme olasılığı daha yüksek olan muhafazakar muhasebenin aksinedir.
Agresif Muhasebeyi Anlama
Agresif muhasebe, muhasebe kurallarının ruhundan uzaklaşırken kanunun lafzına göre hareket edebilir. Agresif muhasebenin arkasındaki amaç, bir şirketin finansal performansına gerçekte olandan daha olumlu bir bakış açısı kazandırmaktır. Çoğu muhasebeci, etik dışı ve bazı durumlarda yasa dışı olarak kabul edildiğinden agresif muhasebe teknikleri kullanmaz.
Agresif Muhasebe Teknikleri
Agresif muhasebe, geliri abartmaktan maliyetleri düşük göstermeye kadar değişebilir, ancak aşağıda birkaç agresif muhasebe stratejisi örneği bulunmaktadır.
Şirketler, onu azaltan giderler olsa bile, brüt geliri raporlayarak geliri abartabilir. Ayrıca şirketler, daha önce elde etmek için bir satış tamamlanmadan önce geliri kaydedebilir. Örneğin, bir şirket, gelecek yıl elde edilecek gelire rağmen, bu yılın kazançlarını desteklemek için mevcut mali yılda bir sonraki yıla kıyasla bir satış için gelir kaydedebilir.
Varlıkları Şişirme
Bir şirketin personel gibi genel giderlerinin bir kısmı tipik olarak envantere tahsis edilir, çünkü bitmiş ürünlerle ve yarı mamul ürünlerle ilgili dolaylı maliyetler vardır. Tahsis, envanterin değerini arttırır ve sonuç olarak satılan malın maliyetinin (COGS) değerini düşürür. COGS, doğrudan işçilik ve mal üretiminde kullanılan malzemeler gibi doğrudan üretime bağlı maliyetlerdir. Şirketler envantere uygulanan genel gider miktarını abartırsa, şirketin dönen varlıklarının değerini şişirir.
Ertelenmiş giderler
Ertelenmiş gider, bir şirketin henüz tüketmediği bir maliyettir. Sonuç olarak, kalem, tipik olarak bir yıldan az olan tüketilene kadar bir varlık olarak kaydedilir. Madde tüketildikten sonra gelir tablosuna gider olarak kaydedilir. Örneğin, kira ay boyunca tüketilecek ve önce bir varlık olarak kaydedilecektir. Ay sonunda kira ödemesi yapıldığında gider yazılacaktır.
Şirketler, karlarını gider olarak gelir tablosuna getirmek yerine bilançoda tutarak ertelenmiş giderleri kullanarak manipüle edebilirler. Sonuç, giderler gerçekte olduğundan daha düşük olacağından, şişirilmiş bir net gelir veya kâr olacaktır.
Agresif Muhasebe Örnekleri
1990'ların sonlarında, bazı şirketler mali tabloların hileli tahrifatıyla veya defterlerin hazırlanmasıyla meşgul oldular. Enron, Worldcom ve diğer firmalardaki muhasebe skandalları Sarbanes-Oxley Yasası'na yol açtı. Yasa, uygunsuz mali tablolara bilerek imza atan yöneticilere yönelik açıklamaları iyileştirdi ve cezaları artırdı. Sarbanes-Oxley Yasası ayrıca şirketlerin iç kontrollerini ve denetim komitelerini iyileştirmelerini gerektirir.Aşağıda en kötü şöhretli agresif muhasebe skandallarından bazıları verilmiştir.
###worldcom
Agresif muhasebe yöntemleri, Worldcom'un 2001 ve 2002'de yaptığı gibi, giderleri sermaye alımları olarak kaydederek veya amortisman giderlerini olduğundan az göstererek net geliri şişirmeyi içerir. onlardan gelir elde edilmesini sağlamak için küçük artışlarla. Worldcom, işletme giderlerini zaman içinde daha küçük bölümlere yayarak şirketin karını şişiren sermaye giderleri olarak değerlendirdi.
###Krispy Krem
Diğer teknikler, varlıkların kayıtlı değerini şişirmeyi ve gelirlerin erken muhasebeleştirilmesini içerir. Krispy Kreme, franchise sahiplerine sattığı donut ekipmanından, onlar ödemeden çok önce gelir elde etti. Ana şirket, franchise alana satış yaparak yüksek kârlı makinelerin satışından gelir elde etti.
Yaratıcı bilanço dışı muhasebe, sermaye harcamalarını ve şirket borcunu gizlemek için de kullanılabilir. 2002'de, Krispy Kreme çöreklerinin sermayede herhangi bir artış olmaksızın satışları artırdığı görüldü. Anlaşıldığı üzere, yeni bir üretim ve dağıtım merkezine harcadığı 35 milyon doları bilançosundan çıkarmak için sentetik kiralamalar kullanmıştı . Bu yasaldı, ama aynı zamanda bir karardı.
Yeni varlıklar, bilançoda bir yükümlülük olarak değil, gelir tablosunda gider olarak rapor edildiğinden, Krispy Kreme'nin kullanılan sermaye getirisi gerçekte olduğundan daha iyi görünüyordu.
Enron
Geliri şişirmek için Enron gibi enerji şirketleri, tüccar olarak aldıkları komisyon yerine enerji sözleşmelerinin değerini brüt gelir olarak bildirdiler. Bu numarayı kullanarak, ABD'deki en büyük beş enerji ticareti şirketi, 1995 ile 2000 yılları arasında toplam gelirlerini yedi kat artırdı. Enron , düşük performans gösteren varlıkları gizlemek ve hayali kârları kaydetmek için özel amaçlı kuruluşlar olarak adlandırılan bilanço dışı şirketleri de kullandı .
##Öne çıkanlar
Agresif muhasebe, bir şirketin finansal performansını abartmak için tasarlanmış muhasebe uygulamalarını ifade eder.
Agresif muhasebe, kayıpları geciktirerek veya örtbas ederek veya kazançları abartarak değerini yapay olarak şişirerek yapılabilir.
Şirketler, brüt gelir raporlayarak geliri şişirebilir ve ertelenmiş giderleri gelir tablosunda bildirmek yerine bilançoda tutabilir.
