Comptabilité agressive

Qu'est-ce que la comptabilité agressive ?

La comptabilité agressive fait référence à des pratiques comptables conçues pour exagérer les performances financières d'une entreprise. La comptabilité agressive s'apparente à la comptabilité créative, ce qui signifie qu'une entreprise peut retarder ou dissimuler la comptabilisation d'une perte.

Les entreprises engagées dans des pratiques comptables agressives pourraient également dissimuler des dépenses et gonfler leurs bénéfices. La comptabilité agressive contraste avec la comptabilité conservatrice,. qui est plus susceptible de sous-estimer la performance et, par conséquent, la valeur de l'entreprise.

Comprendre la comptabilité agressive

Une comptabilité agressive peut suivre la lettre de la loi tout en s'écartant de l'esprit des règles comptables. L'objectif derrière une comptabilité agressive est de projeter une vision plus favorable de la performance financière d'une entreprise que ce qui se passe réellement. La plupart des comptables n'utilisent pas de techniques comptables agressives car elles sont considérées comme contraires à l'éthique et, dans certains cas, illégales.

Techniques comptables agressives

Une comptabilité agressive peut aller de la surestimation des revenus à la sous-estimation des coûts, mais vous trouverez ci-dessous quelques exemples de stratégies comptables agressives.

Revenu

Les entreprises peuvent surévaluer leurs revenus en déclarant leurs revenus bruts, même s'il y a des dépenses qui les réduisent. De plus, les entreprises peuvent enregistrer des revenus avant qu'une vente ne soit finalisée afin de les saisir plus tôt. Par exemple, une entreprise peut enregistrer des revenus pour une vente au cours de l'exercice en cours par rapport au suivant pour renforcer les revenus de cette année, malgré les revenus réalisés l'année prochaine.

Gonflement des actifs

Une partie des frais généraux d'une entreprise, tels que le personnel, est généralement affectée aux stocks car il existe des coûts indirects associés aux produits finis ainsi qu'aux articles en cours de fabrication. L'allocation augmente la valeur des stocks et, par conséquent, réduit la valeur du coût des marchandises vendues (COGS). COGS sont les coûts directement liés à la production, tels que la main-d'œuvre directe et les matériaux utilisés dans la production de biens. Si les entreprises surestiment le montant des frais généraux appliqués aux stocks, cela gonfle la valeur des actifs actuels de l'entreprise.

Dépenses reportées

Une charge reportée est un coût qu'une entreprise n'a pas encore consommé. En conséquence, l'article est enregistré comme un actif jusqu'à ce qu'il ait été consommé, ce qui est généralement inférieur à un an. Une fois que l'article a été consommé, il est comptabilisé en charge dans le compte de résultat. Par exemple, le loyer serait consommé au cours du mois et d'abord enregistré comme un actif. Une fois le paiement du loyer effectué à la fin du mois, il serait enregistré comme une dépense.

Les entreprises peuvent manipuler leurs bénéfices en utilisant des dépenses reportées en les gardant au bilan au lieu de les reporter au compte de résultat en tant que dépenses. Le résultat serait un revenu net ou un bénéfice gonflé puisque les dépenses seraient inférieures à la réalité.

Exemples de comptabilité agressive

À la fin des années 1990, certaines entreprises se sont livrées à la falsification frauduleuse d'états financiers ou à la manipulation des livres. Des scandales comptables chez Enron, Worldcom et d'autres entreprises ont conduit à la loi Sarbanes-Oxley. La loi a amélioré les divulgations et a augmenté les sanctions pour les dirigeants qui signent sciemment des états financiers inappropriés. La loi Sarbanes-Oxley oblige également les entreprises à améliorer leurs contrôles internes et leurs comités d'audit. Voici quelques-uns des scandales comptables agressifs les plus tristement célèbres.

Worldcom

les dépenses comme des achats d'immobilisations, comme Worldcom l'a fait en 2001 et 2002, ou la sous-estimation des dépenses d'amortissement. petits incréments pour permettre de générer des revenus à partir d'eux. Worldcom a réparti ses dépenses d'exploitation dans le temps en plus petites portions, les traitant comme des dépenses en capital, ce qui a gonflé les bénéfices de l'entreprise.

Krispy Kreme

D'autres techniques consistent à gonfler la valeur comptabilisée des actifs et à comptabiliser prématurément les revenus. Krispy Kreme a comptabilisé les revenus de l'équipement de beignet qu'il a vendu aux franchisés, bien avant qu'ils n'aient à le payer. En vendant au franchisé, la société mère a tiré des revenus de la vente des machines à haut profit.

Une comptabilité hors bilan créative peut également être utilisée pour masquer les dépenses en capital et la dette des entreprises. En 2002, les beignets Krispy Kreme semblaient augmenter leurs ventes sans aucune augmentation de capital. Il s'est avéré qu'elle avait utilisé des baux synthétiques pour retirer de son bilan 35 millions de dollars qu'elle avait dépensés pour un nouveau centre de fabrication et de distribution. C'était légal, mais c'était aussi une tromperie.

Étant donné que les nouveaux actifs étaient comptabilisés comme une charge dans le compte de résultat, plutôt que comme un passif dans le bilan, Krispy Kreme semblait avoir un meilleur retour sur capitaux employés que ce n'était réellement le cas.

Enron

Afin de gonfler les revenus, les sociétés énergétiques comme Enron ont déclaré la valeur des contrats énergétiques comme revenu brut, au lieu de la commission qu'elles recevaient en tant que commerçants. En utilisant cette astuce, les cinq principales sociétés de négoce d'énergie aux États-Unis ont multiplié par sept leurs revenus totaux entre 1995 et 2000. Enron a également utilisé des sociétés hors bilan appelées entités à vocation spéciale pour cacher des actifs sous-performants et enregistrer des bénéfices fantômes.

Points forts

• La comptabilité agressive fait référence à des pratiques comptables conçues pour exagérer les performances financières d'une entreprise.

• Une comptabilité agressive peut être effectuée en retardant ou en couvrant les pertes ou en gonflant artificiellement sa valeur en surestimant les bénéfices.

• Les entreprises peuvent gonfler leurs revenus en déclarant leurs revenus bruts et maintenir les dépenses reportées au bilan au lieu de les déclarer dans le compte de résultat.