Aggressive Buchhaltung

Was ist aggressive Buchhaltung?

Aggressive Buchhaltung bezieht sich auf Buchhaltungspraktiken,. die darauf abzielen, die finanzielle Leistung eines Unternehmens zu übertreiben. Aggressive Bilanzierung ist mit kreativer Bilanzierung verwandt, was bedeutet, dass ein Unternehmen die Erfassung eines Verlusts verzögern oder vertuschen könnte.

Unternehmen, die aggressive Buchhaltungspraktiken anwenden, können auch Ausgaben verbergen und Gewinne aufblähen. Eine aggressive Rechnungslegung steht im Gegensatz zu einer konservativen Rechnungslegung,. die eher die Leistung und damit den Wert des Unternehmens unterbewertet.

Aggressive Buchhaltung verstehen

Aggressive Rechnungslegung kann dem Wortlaut des Gesetzes folgen, während sie vom Geist der Rechnungslegungsvorschriften abweicht. Das Ziel der aggressiven Rechnungslegung besteht darin, ein günstigeres Bild der finanziellen Leistung eines Unternehmens zu projizieren, als es tatsächlich der Fall ist. Die meisten Buchhalter wenden keine aggressiven Buchhaltungstechniken an, da sie als unethisch und in einigen Fällen als illegal angesehen werden.

Aggressive Buchhaltungstechniken

Aggressive Buchhaltung kann von überhöhten Einnahmen bis zu niedrigen Kosten reichen, aber unten sind einige Beispiele für aggressive Buchhaltungsstrategien.

Einnahmen

Unternehmen können Einnahmen überbewerten, indem sie Bruttoeinnahmen melden, selbst wenn es Ausgaben gibt, die diese reduzieren. Außerdem können Unternehmen Einnahmen erfassen, bevor ein Verkauf abgeschlossen wurde, um sie früher zu erfassen. Beispielsweise kann ein Unternehmen Umsätze für einen Verkauf im laufenden Geschäftsjahr gegenüber dem nächsten verbuchen, um die diesjährigen Einnahmen zu steigern – obwohl die Umsätze im nächsten Jahr realisiert werden.

Aufblasen von Vermögenswerten

Ein Teil der Gemeinkosten eines Unternehmens, wie z. B. Personal, wird normalerweise dem Inventar zugeordnet, da sowohl mit fertigen Erzeugnissen als auch mit unfertigen Artikeln indirekte Kosten verbunden sind. Die Allokation erhöht den Wert des Inventars und reduziert folglich den Wert der verkauften Waren (COGS). COGS sind die Kosten, die direkt mit der Produktion verbunden sind, wie z. B. die direkte Arbeit und Materialien, die bei der Herstellung von Waren verwendet werden. Wenn Unternehmen die Höhe der Gemeinkosten für die Bestände überbewerten, erhöht dies den Wert des Umlaufvermögens des Unternehmens.

Rechnungsabgrenzungsposten

Abgegrenzte Kosten sind Kosten, die ein Unternehmen noch nicht verbraucht hat. Infolgedessen wird der Gegenstand als Vermögenswert erfasst, bis er verbraucht ist, was in der Regel weniger als ein Jahr dauert. Sobald der Artikel verbraucht wurde, wird er als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Beispielsweise würde die Miete im Laufe des Monats verbraucht und zunächst als Vermögenswert erfasst. Sobald die Mietzahlung am Ende des Monats erfolgt ist, wird sie als Aufwand erfasst.

Unternehmen können ihre Gewinne mit abgegrenzten Ausgaben manipulieren, indem sie sie in der Bilanz halten, anstatt sie als Aufwand in die Gewinn- und Verlustrechnung zu übertragen. Das Ergebnis wäre ein überhöhter Nettoertrag oder Gewinn, da die Ausgaben geringer wären als in der Realität.

Beispiele für aggressive Buchhaltung

In den späten 1990er Jahren beschäftigten sich einige Unternehmen mit der betrügerischen Fälschung von Jahresabschlüssen oder der Fälschung der Bücher. Bilanzskandale bei Enron, Worldcom und anderen Firmen führten zum Sarbanes-Oxley Act. Das Gesetz verbesserte die Offenlegung und erhöhte die Strafen für Führungskräfte, die wissentlich unangemessene Abschlüsse billigen. Der Sarbanes-Oxley Act verlangt von Unternehmen auch, ihre internen Kontrollen und Prüfungsausschüsse zu verbessern. Nachfolgend sind einige der berüchtigtsten aggressiven Bilanzskandale aufgeführt.

Worldcom

Aggressive Buchhaltungsmethoden umfassen das Aufblähen des Nettoeinkommens durch die Erfassung von Ausgaben als Kapitalkäufe, wie es Worldcom in den Jahren 2001 und 2002 getan hat, oder die Unterbewertung der Abschreibungskosten. Typischerweise werden die Ausgaben erfasst, wenn sie bezahlt wurden, während Kapitalkäufe über die Zeit verteilt werden können kleinen Schritten, damit daraus Einnahmen generiert werden können. Worldcom verteilte seine Betriebsausgaben über die Zeit in kleineren Portionen und behandelte sie als Kapitalausgaben, was die Gewinne des Unternehmens aufblähte.

Krispy Kreme

Andere Techniken umfassen das Aufblähen des erfassten Werts von Vermögenswerten und die vorzeitige Erfassung von Einnahmen. Krispy Kreme verbuchte Einnahmen aus Donut-Geräten, die es an Franchisenehmer verkaufte, lange bevor diese dafür bezahlen mussten. Durch den Verkauf an den Franchisenehmer erzielte die Muttergesellschaft Erlöse aus dem Verkauf der ertragsstarken Maschinen.

Eine kreative außerbilanzielle Bilanzierung kann auch verwendet werden, um Investitionsausgaben und Unternehmensschulden zu verschleiern. Im Jahr 2002 schien Krispy Kreme Donuts den Umsatz ohne Kapitalerhöhung zu steigern. Wie sich herausstellte, hatte es synthetische Leasingverträge verwendet,. um 35 Millionen Dollar, die es für ein neues Produktions- und Vertriebszentrum ausgegeben hatte, aus seiner Bilanz zu entfernen. Das war legal, aber es war auch eine Täuschung.

Da die neuen Vermögenswerte in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand und nicht als Verbindlichkeit in der Bilanz ausgewiesen wurden, schien Krispy Kreme eine bessere Rendite auf das eingesetzte Kapital zu erzielen, als dies tatsächlich der Fall war.

Enron

Um die Einnahmen aufzublähen, gaben Energieunternehmen wie Enron den Wert von Energieverträgen als Bruttoeinnahmen an, anstatt der Provision, die sie als Händler erhielten. Mit diesem Trick steigerten die fünf größten Energiehandelsunternehmen in den USA ihre Gesamteinnahmen zwischen 1995 und 2000 um das Siebenfache. Enron nutzte auch außerbilanzielle Unternehmen, sogenannte Zweckgesellschaften,. um leistungsschwache Vermögenswerte zu verbergen und Phantomgewinne zu verbuchen .

Höhepunkte

Aggressive Rechnungslegung bezieht sich auf Rechnungslegungspraktiken, die darauf abzielen, die finanzielle Leistung eines Unternehmens überzubewerten.
Aggressive Bilanzierung kann durch Verzögerung oder Vertuschung von Verlusten oder künstliche Aufblähung des Wertes durch überhöhte Gewinne erfolgen.
Unternehmen können Einnahmen aufblähen, indem sie Bruttoeinnahmen ausweisen und abgegrenzte Ausgaben in der Bilanz beibehalten, anstatt sie in der Gewinn- und Verlustrechnung auszuweisen.