Aggressivt regnskab
Hvad er aggressivt regnskab?
Aggressiv regnskabsføring refererer til regnskabspraksis, der er designet til at overvurdere en virksomheds økonomiske resultater. Aggressiv bogføring er beslægtet med kreativ bogføring, hvilket betyder, at en virksomhed kan forsinke eller dække over indregningen af et tab.
Virksomheder, der er engageret i aggressiv regnskabspraksis, kan også skjule udgifter og inflationsindtjening. Aggressivt regnskab er i modsætning til konservativt regnskab,. som er mere tilbøjeligt til at undervurdere ydeevne og dermed virksomhedens værdi.
Forståelse af aggressivt regnskab
Aggressiv bogføring kan følge lovens bogstav, samtidig med at den afviger fra regnskabsreglernes ånd. Målet bag aggressivt regnskab er at fremskrive et mere gunstigt syn på en virksomheds økonomiske resultater end hvad der rent faktisk sker. De fleste revisorer anvender ikke aggressive regnskabsteknikker, da det anses for uetisk og i nogle tilfælde ulovligt.
Aggressive regnskabsteknikker
Aggressivt regnskab kan variere fra at overvurdere indtægter til at undervurdere omkostninger, men nedenfor er et par eksempler på aggressive regnskabsstrategier.
Virksomheder kan overdrive omsætningen ved at rapportere bruttoindtægter, selvom der er udgifter, der reducerer den. Virksomheder kan også registrere indtægter, før et salg er afsluttet, for at fange det tidligere. For eksempel kan en virksomhed registrere indtægter for et salg i indeværende regnskabsår i forhold til det næste for at styrke dette års indtjening - på trods af, at omsætningen realiseres næste år.
Oppustning af aktiver
En del af en virksomheds faste omkostninger, såsom personale, allokeres typisk til varelager, fordi der er indirekte omkostninger forbundet med færdigvarer såvel som varer i gang. Allokeringen øger værdien af lagerbeholdningen og reducerer som følge heraf værdien af vareomkostninger (COGS). COGS er omkostningerne direkte knyttet til produktionen, såsom det direkte arbejde og materialer, der bruges til at producere varer. Hvis virksomheder overvurderer mængden af overhead anvendt på lagerbeholdningen, puster det værdien af virksomhedens omsætningsaktiver op.
Udskudte udgifter
En udskudt udgift er en omkostning, som en virksomhed endnu ikke har forbrugt. Som følge heraf registreres varen som et aktiv, indtil den er forbrugt, hvilket typisk er mindre end et år. Når varen er forbrugt, bogføres den som en udgift på resultatopgørelsen. For eksempel ville huslejen blive forbrugt i løbet af måneden og først registreret som et aktiv. Når lejebetalingen er foretaget i slutningen af måneden, vil den blive registreret som en udgift.
Virksomheder kan manipulere deres overskud ved at bruge udskudte udgifter ved at holde dem på balancen i stedet for at bringe dem over til resultatopgørelsen som en udgift. Resultatet ville være en oppustet nettoindkomst eller fortjeneste, da udgifterne ville være lavere end i virkeligheden.
Eksempler på aggressiv regnskab
I slutningen af 1990'erne beskæftigede nogle virksomheder sig med svigagtig forfalskning af regnskaber eller kogning af bøger. Regnskabsskandaler hos Enron, Worldcom og andre firmaer førte til Sarbanes-Oxley Act. Loven forbedrede oplysninger og øgede sanktionerne for ledere, der bevidst underskriver upassende regnskaber. Sarbanes-Oxley Act kræver også, at virksomheder forbedrer deres interne kontroller og revisionsudvalg. Nedenfor er nogle af de mest berygtede aggressive regnskabsskandaler.
###worldcom
Aggressive regnskabsmetoder omfatter en oppustning af nettoindkomsten ved at registrere udgifter som kapitalkøb, som Worldcom gjorde i 2001 og 2002, eller undervurdere afskrivningsudgifter. Typisk registreres udgifterne, når de betales, mens kapitalkøb får lov til at blive spredt ud over tid. i små trin for at give mulighed for at generere indtægter fra dem. Worldcom spredte deres driftsudgifter over tid i mindre portioner og behandlede dem som kapitaludgifter, hvilket pustede virksomhedens overskud op.
###Krispy creme
Andre teknikker involverer oppustning af den bogførte værdi af aktiver og for tidlig indregning af indtægter. Krispy Kreme bookede indtægter fra donutudstyr, som det solgte til franchisetagere, længe før de skulle betale for det. Ved at sælge til franchisetageren tjente moderselskabet indtægter fra salget af højprofitmaskinerne.
Kreativt regnskab uden for balancen kan også bruges til at skjule kapitaludgifter og virksomhedsgæld. I 2002 så det ud til, at Krispy Kreme-donuts øgede salget uden nogen kapitalforøgelse. Det viste sig, at det havde brugt syntetiske lejekontrakter til at flytte 35 millioner dollars, det brugte på et nyt produktions- og distributionscenter, fra balancen. Dette var lovligt, men det var også en beslutning.
Fordi de nye aktiver blev indberettet som en udgift i resultatopgørelsen frem for en forpligtelse på balancen, så Krispy Kreme ud til at have et bedre afkast af den investerede kapital, end det reelt var tilfældet.
Enron
For at øge omsætningen rapporterede energiselskaber som Enron værdien af energikontrakter som bruttoindtægt i stedet for den provision, de modtog som handlende. Ved at bruge dette trick øgede de fem største energihandelsvirksomheder i USA deres samlede omsætning syvdoblet mellem 1995 og 2000. Enron brugte også ikke-balanceførte selskaber kaldet special purpose entities til at skjule underperformerende aktiver og bogføre fantomprofitter.
##Højdepunkter
Aggressivt regnskab refererer til regnskabspraksis, der er designet til at overvurdere en virksomheds økonomiske resultater.
Aggressiv bogføring kan ske ved at forsinke eller dække over tab eller kunstigt oppuste værdien ved at overvurdere indtjeningen.
Virksomheder kan puste omsætningen op ved at rapportere bruttoindtægter og fastholde udskudte udgifter på balancen i stedet for at rapportere dem på resultatopgørelsen.
