Aggressiv redovisning
Vad är aggressiv redovisning?
Aggressiv redovisning hänvisar till redovisningspraxis som är utformad för att överskatta ett företags ekonomiska resultat. Aggressiv redovisning är besläktad med kreativ redovisning, vilket innebär att ett företag kan försena eller täcka upp redovisningen av en förlust.
Företag som ägnar sig åt aggressiva redovisningsmetoder kan också dölja kostnader och inflationsintäkter. Aggressiv redovisning står i motsats till konservativ redovisning,. som är mer sannolikt att underskatta prestanda och därmed företagets värde.
Förstå aggressiv redovisning
Aggressiv redovisning kan följa lagens bokstav samtidigt som den avviker från redovisningsreglernas anda. Målet bakom aggressiv redovisning är att projicera en mer gynnsam bild av ett företags ekonomiska resultat än vad som faktiskt händer. De flesta revisorer använder inte aggressiva redovisningstekniker eftersom det anses oetiskt och i vissa fall olagligt.
Aggressiva redovisningstekniker
Aggressiv redovisning kan sträcka sig från att överdriva intäkter till att underskatta kostnaderna, men nedan är några exempel på aggressiva redovisningsstrategier.
Företag kan överskatta intäkterna genom att rapportera bruttointäkter, även om det finns utgifter som minskar den. Dessutom kan företag registrera intäkter innan en försäljning har slutförts för att fånga den tidigare. Till exempel kan ett företag registrera intäkter för en försäljning under innevarande räkenskapsår jämfört med nästa för att stärka årets resultat – trots att intäkterna realiseras nästa år.
Blås upp tillgångar
En del av ett företags omkostnader, såsom personal, allokeras vanligtvis till lager eftersom det finns indirekta kostnader förknippade med färdiga varor såväl som artiklar under bearbetning. Tilldelningen ökar värdet på lagret och minskar som ett resultat värdet av kostnaden för sålda varor (COGS). COGS är de kostnader som är direkt knutna till produktionen, såsom direkt arbete och material som används för att producera varor. Om företag överskattar mängden omkostnader som tillämpas på lager, blåser det upp värdet på företagets omsättningstillgångar.
Uppskjutna kostnader
En uppskjuten kostnad är en kostnad som ett företag inte har förbrukat ännu. Som ett resultat av detta bokförs artikeln som en tillgång tills den har förbrukats, vilket vanligtvis är mindre än ett år. När varan har förbrukats bokförs den som en kostnad i resultaträkningen. Till exempel skulle hyran förbrukas under månaden och först registreras som en tillgång. När hyran har betalats i slutet av månaden, skulle den bokföras som en kostnad.
Företag kan manipulera sina vinster med uppskjutna utgifter genom att behålla dem i balansräkningen istället för att föra över dem till resultaträkningen som en kostnad. Resultatet skulle bli en uppblåst nettoinkomst eller vinst eftersom kostnaderna skulle bli lägre än i verkligheten.
Exempel på aggressiv redovisning
Under slutet av 1990-talet ägnade vissa företag sig åt bedräglig förfalskning av bokslut eller kokade böcker. Redovisningsskandaler hos Enron, Worldcom och andra företag ledde till Sarbanes-Oxley Act. Lagen förbättrade avslöjandet och höjde straffen för chefer som medvetet skriver under på olämpliga finansiella rapporter. Sarbanes-Oxley Act kräver också att företag förbättrar sina interna kontroller och revisionskommittéer. Nedan följer några av de mest ökända aggressiva redovisningsskandalerna.
###worldcom
Aggressiva redovisningsmetoder inkluderar uppblåsning av nettoinkomsten genom att bokföra utgifter som kapitalköp, som Worldcom gjorde 2001 och 2002, eller underskattning av avskrivningskostnader. Vanligtvis bokförs utgifterna när de betalas medan kapitalköp tillåts spridas över tiden . i små steg så att intäkter kan genereras från dem. Worldcom spred ut sina driftskostnader över tiden i mindre portioner och behandlade dem som kapitalkostnader, vilket blåste upp företagets vinster.
###Krispy Cream
Andra tekniker innefattar att blåsa upp det redovisade värdet av tillgångar och en förtida redovisning av intäkter. Krispy Kreme bokade intäkter från munkutrustning som den sålde till franchisetagare, långt innan de var tvungna att betala för det. Genom att sälja till franchisetagaren fick moderbolaget intäkter från försäljningen av de högvinstgivande maskinerna.
Kreativ redovisning utanför balansräkningen kan också användas för att dölja investeringar och företagsskulder. 2002 verkade Krispy Kreme-munkar öka försäljningen utan någon kapitalökning. Som det visade sig hade det använt syntetiska leasingavtal för att flytta 35 miljoner dollar som det spenderade på ett nytt tillverknings- och distributionscenter från balansräkningen. Detta var lagligt, men det var också ett beslut.
Eftersom de nya tillgångarna redovisades som en kostnad i resultaträkningen, snarare än en skuld i balansräkningen, verkade Krispy Kreme ha en bättre avkastning på sysselsatt kapital än vad som egentligen var fallet.
Enron
För att öka intäkterna rapporterade energibolag som Enron värdet av energikontrakt som bruttointäkter, istället för den provision de fick som handlare. Genom att använda detta trick ökade de fem bästa energihandelsföretagen i USA sina totala intäkter sjudubblades mellan 1995 och 2000. Enron använde också företag utanför balansräkningen, så kallade special purpose entities , för att dölja underpresterande tillgångar och bokföra fantomvinster.
##Höjdpunkter
- Aggressiv redovisning avser redovisningspraxis som är utformad för att överskatta ett företags ekonomiska resultat.
– Aggressiv redovisning kan göras genom att fördröja eller täcka upp förluster eller på konstgjord väg blåsa upp dess värde genom att överskatta intäkterna.
– Företag kan blåsa upp intäkterna genom att redovisa bruttointäkter och behålla uppskjutna utgifter i balansräkningen istället för att redovisa dem i resultaträkningen.
