Contabilidade Agressiva
O que é contabilidade agressiva?
contabilidade agressiva refere-se a práticas contábeis projetadas para exagerar o desempenho financeiro de uma empresa. A contabilidade agressiva é semelhante à contabilidade criativa, o que significa que uma empresa pode atrasar ou encobrir o reconhecimento de uma perda.
As empresas envolvidas em práticas contábeis agressivas também podem ocultar despesas e ganhos inflacionários. A contabilidade agressiva contrasta com a contabilidade conservadora,. que tem maior probabilidade de subestimar o desempenho e, portanto, o valor da empresa.
Entendendo a contabilidade agressiva
A contabilidade agressiva pode seguir a letra da lei, desviando-se do espírito das regras contábeis. O objetivo por trás da contabilidade agressiva é projetar uma visão mais favorável do desempenho financeiro de uma empresa do que o que realmente está ocorrendo. A maioria dos contadores não emprega técnicas contábeis agressivas, pois é considerado antiético e, em alguns casos, ilegal.
Técnicas de contabilidade agressivas
A contabilidade agressiva pode variar de superestimar receitas a subestimar custos, mas abaixo estão alguns exemplos de estratégias contábeis agressivas.
As empresas podem exagerar a receita informando a receita bruta, mesmo que haja despesas que a reduzam. Além disso, as empresas podem registrar a receita antes que uma venda seja finalizada para capturá-la mais cedo. Por exemplo, uma empresa pode registrar a receita de uma venda no ano fiscal atual versus o ano seguinte para aumentar os ganhos deste ano – apesar de a receita ser realizada no próximo ano.
Inflando Ativos
Uma parte das despesas gerais de uma empresa, como pessoal, normalmente é alocada ao estoque, porque há custos indiretos associados aos produtos acabados, bem como aos itens de trabalho em processo. A alocação aumenta o valor do estoque e, como resultado, reduz o valor do custo das mercadorias vendidas (CPV). O CPV são os custos diretamente atrelados à produção, como a mão de obra direta e os materiais utilizados na produção dos bens. Se as empresas superestimam o valor das despesas gerais aplicadas ao estoque, isso infla o valor dos ativos circulantes da empresa.
Deferimento de despesas
Uma despesa diferida é um custo que uma empresa ainda não consumiu. Como resultado, o item é registrado como ativo até que seja consumido, o que normalmente é inferior a um ano. Uma vez consumido, o item é registrado como despesa na demonstração do resultado. Por exemplo, o aluguel seria consumido durante o mês e registrado primeiro como um ativo. Uma vez que o pagamento do aluguel é feito no final do mês, ele seria registrado como uma despesa.
As empresas podem manipular seus lucros usando despesas diferidas, mantendo-as no balanço patrimonial em vez de trazê-las para a demonstração do resultado como despesa. O resultado seria um lucro ou lucro líquido inflacionado, já que as despesas seriam menores do que na realidade.
Exemplos de contabilidade agressiva
Durante o final da década de 1990, algumas empresas se envolveram na falsificação fraudulenta de demonstrações financeiras ou falsificação de livros. Escândalos contábeis na Enron, Worldcom e outras empresas levaram à Lei Sarbanes-Oxley. A lei melhorou as divulgações e aumentou as penalidades para executivos que conscientemente aprovam demonstrações financeiras inadequadas. A Lei Sarbanes-Oxley também exige que as empresas melhorem seus controles internos e comitês de auditoria.Abaixo estão alguns dos mais infames escândalos contábeis agressivos.
###worldcom
Métodos contábeis agressivos incluem inflacionar o lucro líquido registrando as despesas como compras de capital, como a Worldcom fez em 2001 e 2002, ou subestimar as despesas de depreciação. Normalmente , as despesas são registradas quando são pagas, enquanto as compras de capital podem ser distribuídas ao longo do tempo em pequenos incrementos para permitir que a receita seja gerada a partir deles. A Worldcom distribuiu suas despesas operacionais ao longo do tempo em parcelas menores, tratando-as como despesas de capital, o que inflacionou os lucros da empresa.
###Creme crocante
Outras técnicas envolvem inflacionar o valor registrado dos ativos e o reconhecimento prematuro de receitas. A Krispy Kreme registrou receita de equipamentos de donut vendidos aos franqueados, muito antes de eles terem que pagar por isso. Ao vender para o franqueado, a controladora obteve receita com as vendas das máquinas de alto lucro.
A contabilidade criativa fora do balanço também pode ser usada para ocultar despesas de capital e dívida corporativa. Em 2002, os donuts Krispy Kreme pareciam estar aumentando as vendas sem qualquer aumento de capital. Como se viu, usou arrendamentos sintéticos para retirar de seu balanço US$ 35 milhões gastos em um novo centro de fabricação e distribuição. Isso era legal, mas também era uma decisão.
Como os novos ativos foram relatados como uma despesa na demonstração de resultados, em vez de um passivo no balanço patrimonial, a Krispy Kreme parecia ter um retorno sobre o capital empregado melhor do que realmente era.
Enron
Para inflacionar a receita, empresas de energia como a Enron informavam o valor dos contratos de energia como receita bruta, em vez da comissão que recebiam como traders. Usando esse truque, as cinco maiores empresas de comercialização de energia nos EUA aumentaram sua receita total sete vezes entre 1995 e 2000. A Enron também usou corporações extrapatrimoniais chamadas entidades de propósito específico para ocultar ativos de baixo desempenho e contabilizar lucros fantasmas.
##Destaques
A contabilidade agressiva refere-se a práticas contábeis projetadas para exagerar o desempenho financeiro de uma empresa.
A contabilidade agressiva pode ser feita atrasando ou encobrindo perdas ou inflando artificialmente seu valor ao superestimar os ganhos.
As empresas podem inflacionar a receita reportando a receita bruta e manter as despesas diferidas no balanço patrimonial em vez de reportá-las na demonstração do resultado.
