Aggressivt regnskap

Hva er aggressiv regnskap?

Aggressiv regnskap refererer til regnskapspraksis som er utformet for å overvurdere et selskaps økonomiske resultater. Aggressiv regnskap er beslektet med kreativ regnskap, noe som betyr at et selskap kan forsinke eller dekke opp erkjennelsen av et tap.

Selskaper som driver med aggressiv regnskapspraksis kan også skjule utgifter og inflasjonsinntekter. Aggressiv regnskap er i motsetning til konservativ regnskap,. som er mer sannsynlig å undervurdere ytelsen og dermed firmaets verdi.

Forstå aggressiv regnskap

Aggressiv regnskapsføring kan følge lovens bokstav samtidig som den avviker fra regnskapsreglenes ånd. Målet bak aggressiv regnskap er å projisere et mer gunstig syn på den økonomiske ytelsen til et selskap enn hva som faktisk skjer. De fleste regnskapsførere bruker ikke aggressive regnskapsteknikker siden det anses som uetisk og i noen tilfeller ulovlig.

Aggressive regnskapsteknikker

Aggressiv regnskap kan variere fra å overdrive inntekter til å undervurdere kostnader, men nedenfor er noen eksempler på aggressive regnskapsstrategier.

Bedrifter kan overdrive inntektene ved å rapportere bruttoinntekter, selv om det er utgifter som reduserer den. Bedrifter kan også registrere inntekter før et salg er fullført for å fange det tidligere. For eksempel kan et selskap registrere inntekter for et salg i inneværende regnskapsår kontra neste for å styrke årets inntjening – til tross for at inntektene blir realisert neste år.

Blåse opp eiendeler

En del av et selskaps faste kostnader, for eksempel ansatte, allokeres vanligvis til varelager fordi det er indirekte kostnader knyttet til ferdige varer så vel som varer i prosess. Tildelingen øker verdien av varelageret og reduserer som et resultat verdien av varekostnaden (COGS). COGS er kostnadene direkte knyttet til produksjonen, for eksempel direkte arbeidskraft og materialer som brukes til å produsere varer. Hvis selskaper overvurderer mengden faste kostnader som brukes på inventar, blåser det opp verdien av selskapets omløpsmidler.

Utsatte utgifter

En utsatt utgift er en kostnad som et selskap ikke har forbrukt ennå. Som et resultat blir varen registrert som en eiendel til den er forbrukt, som vanligvis er mindre enn ett år. Når varen er konsumert, blir den bokført som en kostnad i resultatregnskapet. For eksempel vil husleie bli konsumert i løpet av måneden og først registrert som en eiendel. Når husleien er betalt i slutten av måneden, vil den bli bokført som en utgift.

Selskaper kan manipulere overskuddet ved å bruke utsatte utgifter ved å holde dem på balansen i stedet for å bringe dem over til resultatregnskapet som en kostnad. Resultatet ville være en oppblåst nettoinntekt eller fortjeneste siden utgiftene ville være lavere enn i virkeligheten.

Eksempler på aggressiv regnskap

I løpet av slutten av 1990-tallet engasjerte noen selskaper seg i uredelig forfalskning av regnskap eller kokte bøker. Regnskapsskandaler hos Enron, Worldcom og andre firmaer førte til Sarbanes-Oxley Act. Loven forbedret avsløringene og økte straffene for ledere som bevisst signerer på upassende regnskaper. Sarbanes-Oxley-loven krever også at selskaper forbedrer sine interne kontroller og revisjonsutvalg. Nedenfor er noen av de mest beryktede aggressive regnskapsskandalene.

###worldcom

Aggressive regnskapsmetoder inkluderer oppblåsing av nettoinntekten ved å registrere utgifter som kapitalkjøp, slik Worldcom gjorde i 2001 og 2002, eller undervurdere avskrivningsutgifter. Vanligvis blir utgiftene registrert når de betales, mens kapitalkjøp kan spres over tid . i små trinn for å tillate inntekter å genereres fra dem. Worldcom spredte sine driftsutgifter over tid i mindre porsjoner, og behandlet dem som kapitalutgifter, noe som blåste opp selskapets overskudd.

###Krispy Cream

Andre teknikker innebærer å blåse opp den registrerte verdien av eiendeler og for tidlig innregning av inntekter. Krispy Kreme bokførte inntekter fra smultringutstyr det solgte til franchisetakere, lenge før de måtte betale for det. Ved å selge til franchisetakeren tjente morselskapet inntekter fra salget av høyprofit-maskinene.

Kreativt regnskap utenfor balansen kan også brukes til å skjule kapitalutgifter og bedriftsgjeld. I 2002 så det ut til at Krispy Kreme smultringer økte salget uten noen kapitaløkning. Som det viste seg, hadde den brukt syntetiske leieavtaler for å flytte 35 millioner dollar den brukte på et nytt produksjons- og distribusjonssenter ut av balansen. Dette var lovlig, men det var også en avgjørelse.

Fordi de nye eiendelene ble rapportert som en kostnad i resultatregnskapet, i stedet for en forpliktelse i balansen, så Krispy Kreme ut til å ha en bedre avkastning på sysselsatt kapital enn det som egentlig var tilfelle.

Enron

For å øke inntektene rapporterte energiselskaper som Enron verdien av energikontrakter som bruttoinntekter, i stedet for provisjonen de mottok som handelsmenn. Ved å bruke dette trikset, økte de fem beste energihandelsbedriftene i USA sine totale inntekter syvdoblet mellom 1995 og 2000. Enron brukte også selskaper utenfor balansen kalt spesialforetak for å skjule underpresterende eiendeler og bokføre fantomfortjeneste.

##Høydepunkter

• Aggressiv regnskap refererer til regnskapspraksis som er utformet for å overvurdere et selskaps økonomiske resultater.

• Aggressiv regnskapsføring kan gjøres ved å utsette eller dekke over tap eller kunstig blåse opp verdien ved å overvurdere inntjeningen.

– Selskaper kan blåse opp inntektene ved å rapportere bruttoinntekter og opprettholde utsatte utgifter på balansen i stedet for å rapportere dem i resultatregnskapet.