Contabilità aggressiva

Che cos'è la contabilità aggressiva?

La contabilità aggressiva si riferisce a pratiche contabili progettate per sopravvalutare le prestazioni finanziarie di un'azienda. La contabilità aggressiva è simile alla contabilità creativa, il che significa che un'azienda potrebbe ritardare o coprire il riconoscimento di una perdita.

Le aziende impegnate in pratiche contabili aggressive potrebbero anche nascondere le spese e gonfiare i guadagni. La contabilità aggressiva è in contrasto con la contabilità conservativa,. che è più probabile che sottovaluti le prestazioni e, quindi, il valore dell'azienda.

Capire la contabilità aggressiva

La contabilità aggressiva può seguire la lettera della legge mentre devia dallo spirito delle regole contabili. L'obiettivo dietro la contabilità aggressiva è quello di proiettare una visione più favorevole della performance finanziaria di un'azienda rispetto a ciò che sta effettivamente accadendo. La maggior parte dei contabili non utilizza tecniche contabili aggressive poiché è considerato non etico e, in alcuni casi, illegale.

Tecniche contabili aggressive

La contabilità aggressiva può variare dalla sopravvalutazione del reddito alla sottovalutazione dei costi, ma di seguito sono riportati alcuni esempi di strategie contabili aggressive.

Reddito

Le aziende possono sopravvalutare le entrate segnalando le entrate lordi, anche se ci sono spese che le riducono. Inoltre, le aziende possono registrare le entrate prima che una vendita sia stata finalizzata per catturarle prima. Ad esempio, un'azienda può registrare i ricavi per una vendita nell'anno fiscale in corso rispetto a quello successivo per rafforzare i guadagni di quest'anno, nonostante i ricavi vengano realizzati l'anno prossimo.

Gonfiare gli asset

Una parte delle spese generali di un'azienda, come il personale, viene in genere assegnata alle scorte perché ci sono costi indiretti associati ai prodotti finiti e agli articoli in lavorazione. L'allocazione aumenta il valore delle scorte e, di conseguenza, riduce il valore del costo del venduto (COGS). I COGS sono i costi direttamente legati alla produzione, come la manodopera diretta e i materiali utilizzati nella produzione dei beni. Se le aziende sopravvalutano l'importo delle spese generali applicate all'inventario, gonfia il valore delle attività correnti dell'azienda.

Spese differite

Una spesa differita è un costo che un'azienda non ha ancora consumato. Di conseguenza, l'articolo viene registrato come attività fino al suo consumo, che in genere è inferiore a un anno. Una volta che l'articolo è stato consumato, viene registrato come spesa a conto economico. Ad esempio, l'affitto verrebbe consumato durante il mese e registrato per la prima volta come risorsa. Una volta che il pagamento dell'affitto viene effettuato a fine mese, viene registrato come spesa.

Le aziende possono manipolare i propri profitti utilizzando le spese differite tenendole in bilancio invece di portarle a conto economico come spesa. Il risultato sarebbe un reddito netto o un profitto gonfiato poiché le spese sarebbero inferiori rispetto alla realtà.

Esempi di contabilità aggressiva

Durante la fine degli anni '90, alcune società si sono impegnate nella falsificazione fraudolenta di bilanci o nella cucina dei libri. Gli scandali contabili di Enron, Worldcom e altre società hanno portato al Sarbanes-Oxley Act. La legge ha migliorato le informazioni e ha aumentato le sanzioni per i dirigenti che approvano consapevolmente bilanci inappropriati. Il Sarbanes-Oxley Act richiede inoltre alle aziende di migliorare i controlli interni e i comitati di revisione contabile. Di seguito sono riportati alcuni dei più famigerati scandali contabili aggressivi.

Worldcom

I metodi contabili aggressivi includono l'inflazione dell'utile netto registrando le spese come acquisti di capitale, come ha fatto Worldcom nel 2001 e nel 2002, o sottovalutando le spese di ammortamento. In genere , le spese vengono registrate quando vengono pagate mentre gli acquisti di capitale possono essere distribuiti nel tempo in piccoli incrementi per consentire la generazione di entrate da essi. Worldcom ha distribuito le proprie spese operative nel tempo in porzioni più piccole, trattandole come spese in conto capitale, il che ha gonfiato i profitti dell'azienda.

Krispy Kreme

Altre tecniche prevedono l'inflazione del valore registrato delle attività e il riconoscimento anticipato dei ricavi. Krispy Kreme ha registrato entrate dalle attrezzature per ciambelle vendute agli affiliati, molto prima che dovessero pagarle. Vendendo all'affiliato, la società madre ha guadagnato entrate dalla vendita delle macchine ad alto profitto.

La contabilità fuori bilancio creativa può essere utilizzata anche per nascondere le spese in conto capitale e il debito aziendale. Nel 2002, le ciambelle Krispy Kreme sembravano aumentare le vendite senza alcun aumento di capitale. Come si è scoperto, aveva utilizzato contratti di locazione sintetici per spostare dal suo bilancio 35 milioni di dollari spesi per un nuovo centro di produzione e distribuzione. Questo era legale, ma era anche un inganno.

Poiché le nuove attività sono state riportate come una spesa nel conto economico, piuttosto che come una passività nel bilancio, Krispy Kreme sembrava avere un ritorno sul capitale impiegato migliore di quanto non fosse realmente il caso.

Enron

Al fine di gonfiare le entrate, le società energetiche come Enron hanno riportato il valore dei contratti energetici come entrate lorde, invece della commissione che ricevevano come commercianti. Usando questo trucco, le prime cinque società di trading di energia negli Stati Uniti hanno aumentato di sette volte i loro ricavi totali tra il 1995 e il 2000. Enron ha anche utilizzato società fuori bilancio chiamate entità a scopo speciale per nascondere attività sottoperformanti e contabilizzare profitti fantasma.

Mette in risalto

• La contabilità aggressiva si riferisce a pratiche contabili progettate per sopravvalutare le prestazioni finanziarie di un'azienda.

• La contabilità aggressiva può essere effettuata ritardando o coprendo le perdite o gonfiando artificialmente il suo valore sopravvalutando i guadagni.

• Le aziende possono gonfiare le entrate segnalando le entrate lordi e mantenere le spese differite nel bilancio invece di registrarle nel conto economico.