공격적인 회계
공격적 회계란 무엇입니까?
공격적 회계는 회사의 재무 성과를 과장하기 위해 고안된 회계 관행 을 말합니다. 공격적 회계는 기업이 손실 인식을 지연시키거나 은폐할 수 있는 창의적 회계와 유사합니다.
공격적인 회계 관행에 종사하는 회사는 비용과 인플레이션 수익을 숨길 수도 있습니다. 공격적 회계는 성과와 기업 가치를 과소평가할 가능성이 더 큰 보수적 회계 와 대조됩니다 .
공격적 회계 이해
공격적인 회계는 회계 규칙의 정신에서 벗어나 법의 문자를 따를 수 있습니다. 공격적인 회계의 목표는 실제로 발생하는 것보다 회사의 재무 성과에 대해 더 호의적인 관점을 제시하는 것입니다. 대부분의 회계사는 비윤리적이고 경우에 따라 불법으로 간주되기 때문에 공격적인 회계 기술을 사용하지 않습니다.
공격적인 회계 기법
공격적인 회계는 소득을 과소계상하는 것부터 비용을 과소계상하는 것까지 다양할 수 있지만 다음은 공격적인 회계 전략의 몇 가지 예입니다.
회사는 총 수익을 보고하여 수익을 과대 평가할 수 있습니다. 또한 회사는 판매가 완료되기 전에 수익을 기록하여 조기에 포착할 수 있습니다. 예를 들어, 회사는 다음 해에 실현되는 수익에도 불구하고 올해의 수익을 강화하기 위해 현재 회계 연도와 다음 회계 연도의 판매 수익을 기록할 수 있습니다.
자산 부풀리기
직원과 같은 회사 간접비의 일부는 일반적으로 재공품과 완제품과 관련된 간접 비용이 있기 때문에 재고에 할당됩니다. 할당은 재고 가치를 높이고 결과적으로 매출 원가(COGS) 가치를 줄 입니다. 원가는 상품 생산에 사용되는 직접 노동 및 재료와 같이 생산에 직접 연결된 비용입니다. 회사가 재고에 적용된 간접비를 과대 평가하면 회사의 현재 자산 가치가 부풀려집니다.
이연 비용
이연 비용은 회사가 아직 소비하지 않은 비용입니다. 결과적으로 항목은 일반적으로 1년 미만인 소비될 때까지 자산으로 기록됩니다. 항목이 소비되면 손익 계산서에 비용으로 기록됩니다. 예를 들어, 임대료는 해당 월에 소비되고 먼저 자산으로 기록됩니다. 월말에 임대료를 지불하면 비용으로 기록됩니다.
회사는 이연 비용을 비용으로 손익 계산서에 가져 오는 대신 대차 대조표에 유지함으로써 이연 비용을 사용하여 이익을 조작 할 수 있습니다. 비용이 실제보다 낮기 때문에 결과는 부풀려진 순이익 또는 이익이 될 것입니다.
공격적인 회계의 예
1990년대 후반에 일부 회사는 재무제표를 허위로 위조하거나 장부를 요리하는 일에 관여했습니다. Enron, Worldcom 및 기타 회사의 회계 스캔들은 Sarbanes-Oxley 법으로 이어졌습니다. 이 법은 공개를 개선하고 부적절한 재무제표에 고의로 서명한 임원에 대한 처벌을 강화했습니다. Sarbanes-Oxley 법은 또한 기업이 내부 통제 및 감사 위원회를 개선할 것을 요구합니다. 아래 는 가장 악명 높은 공격적인 회계 스캔들 중 일부입니다.
###월드컴
Worldcom 이 2001년과 2002년에 했던 것처럼 비용을 자본 구매로 기록하여 순이익을 부풀 리거나 감가상각비를 과소평가하는 것이 포함 됩니다 . 수익을 창출할 수 있도록 조금씩 증분합니다. Worldcom은 시간이 지남에 따라 운영 비용을 더 작은 부분으로 나누어 자본 비용으로 처리하여 회사의 이익을 부풀렸습니다.
###크리스피 크림
다른 기술에는 자산의 기록된 가치를 부풀리는 것과 수익의 조기 인식이 포함됩니다. Krispy Kreme은 비용을 지불해야 하기 훨씬 전에 가맹점에 판매한 도넛 장비에서 수익을 기록했습니다. 가맹점에 판매함으로써 모회사는 고수익 기계 판매로 수익을 얻었습니다.
창의적인 부외 회계는 자본 지출과 기업 부채를 숨기는 데에도 사용할 수 있습니다. 2002년 크리스피 크림 도넛은 자본금을 증자하지 않고도 매출을 늘리는 것으로 나타났습니다. 알고 보니 합성 리스 를 사용하여 새로운 제조 및 유통 센터에 지출한 3,500만 달러를 대차 대조표에서 제외했습니다. 이것은 합법적인 동시에 결정이기도 했습니다.
새로운 자산은 대차 대조표의 부채가 아니라 손익 계산서의 비용으로 보고되었기 때문에 Krispy Kreme 은 실제보다 더 나은 자본 수익률을 보였습니다.
엔론
수익을 부풀리기 위해 Enron과 같은 에너지 회사는 에너지 계약의 가치를 거래자로서 받는 수수료 대신 총 수익으로 보고했습니다. 이 트릭을 사용하여 미국의 상위 5개 에너지 거래 회사는 1995년에서 2000년 사이에 총 수익을 7배 증가시켰습니다. Enron은 또한 특수 목적 기업이라고 하는 부외 기업을 사용 하여 실적이 저조한 자산을 숨기고 유령 이익을 기록했습니다.
##하이라이트
공격적 회계는 회사의 재무 성과를 과장하기 위해 고안된 회계 관행을 말합니다.
손실을 지연 또는 은폐하거나 이익을 과장하여 가치를 인위적으로 부풀리는 공격적인 회계 처리가 가능합니다.
회사는 손익계산서에 보고하는 대신 총수입을 보고함으로써 수익을 부풀리고 대차대조표에 이연 비용을 유지할 수 있습니다.
