Intercambio similar
驴Qu茅 es un intercambio del mismo tipo?
Un intercambio del mismo tipo es una transacci贸n con impuestos diferidos que permite la disposici贸n de un activo y la adquisici贸n de otro activo similar sin generar un pasivo por impuesto a las ganancias de capital por la venta del primer activo.
Hasta la aprobaci贸n de la legislaci贸n fiscal en diciembre de 2017, eso podr铆a haber incluido el intercambio de un negocio por otro, o una propiedad tangible, como obras de arte o equipo pesado, por otro. Despu茅s de 2017, un intercambio del mismo tipo se aplica solo al intercambio de una propiedad comercial o de inversi贸n inmobiliaria por otra propiedad.
C贸mo funciona un intercambio del mismo tipo
Cuando una propiedad comercial o una propiedad de inversi贸n se vende para obtener una ganancia, el inversionista debe pagar un impuesto a las ganancias de capital sobre la ganancia obtenida. Todas las ganancias de capital se gravan a la tasa de ganancias de capital a corto plazo entre el 10 % y el 37 % por las ganancias obtenidas en una venta dentro de un a帽o o la tasa a largo plazo, que cae entre el 10 % y el 20 % por las ganancias obtenidas en una venta. despu茅s de un a帽o de la fecha de compra inicial.
Un intercambio del mismo tipo tambi茅n se conoce como intercambio 1031 o intercambio Starker.
Sin embargo, la Secci贸n 1031 del C贸digo de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en ingl茅s) exime a un inversionista de realizar un pago de impuestos sobre una ganancia si el producto de la venta o disposici贸n de la propiedad se reinvierte en una propiedad similar de igual o mayor valor como parte de una propiedad calificada. intercambio del mismo tipo. Cualquier bien inmueble, a excepci贸n de la propia residencia personal, se considera del mismo tipo que cualquier otro bien inmueble. En general, cualquier propiedad inmobiliaria que se tenga para uso productivo en el comercio o negocio o para inversi贸n califica para un intercambio en especie.
El contribuyente que venda una propiedad de inversi贸n y compre otra dentro de un plazo determinado no tendr谩 que tributar por la primera enajenaci贸n. Tendr谩n que tributar por la venta o enajenaci贸n del segundo inmueble a menos que se realice otra permuta del mismo tipo, en cuyo caso el pago del impuesto ser谩 nuevamente diferido.
Hay varias consideraciones importantes a tener en cuenta con un intercambio del mismo tipo para garantizar que no se cree una obligaci贸n tributaria con la venta del primer activo:
El activo que se vende debe ser una propiedad de inversi贸n y no puede ser una residencia personal.
El bien que se compra con el producto debe ser similar al bien que se vende.
El producto de la venta debe usarse para comprar el otro activo dentro de los 180 d铆as posteriores a la venta del primer activo, aunque debe identificar la propiedad o activo que est谩 comprando en el intercambio en especie dentro de los 45 d铆as posteriores a la venta. .
Existen algunas limitaciones en la cantidad de ganancias de capital con impuestos diferidos, as铆 que aseg煤rese de consultar las normas fiscales m谩s recientes antes de proceder con un intercambio similar.
Consideraciones Especiales
Adem谩s de los beneficios de aplazamiento de impuestos, un intercambio del mismo tipo le permite al vendedor diferir su recuperaci贸n de depreciaci贸n: la ganancia recibida de la venta de propiedad de capital depreciable que debe declararse como ingreso a efectos del impuesto sobre la renta. Un contribuyente tambi茅n puede evitar los impuestos estatales sobre intercambios similares.
Por ejemplo, algunos estados exigen que el comprador o el vendedor paguen impuestos estatales sobre la renta cuando se vende una propiedad, lo que se conoce como retenci贸n estatal obligatoria. Sin embargo, la propiedad transferida en un intercambio del mismo tipo puede recibir una exenci贸n. Para reclamar la exenci贸n, el contribuyente deber谩 firmar un formulario o certificado de exenci贸n proporcionado por el estado. Algunos estados requieren que el vendedor presente la exenci贸n 20 d铆as antes del cierre, mientras que otros estados pueden permitir que el formulario de exenci贸n se presente al cierre.
Ventajas y desventajas de un intercambio del mismo tipo
El beneficio m谩s evidente de un intercambio del mismo tipo es el trato fiscal favorable. Bajo este intercambio, un activo puede ser reemplazado por un activo similar sin desencadenar un hecho imponible. El intercambio no necesita ser con un activo id茅ntico al que se reemplaza; debe estar en la misma clase de activos.
El IRS no establece l铆mites sobre la frecuencia con la que alguien puede hacer un intercambio 1031. Por lo tanto, los inversores pueden buscar continuamente oportunidades m谩s lucrativas. Adem谩s, el dinero que se habr铆a utilizado para pagar los impuestos sobre las ganancias de capital est谩 disponible para su reinversi贸n.
Aunque un intercambio en especie ofrece beneficios fiscales, estos son temporales. Los impuestos son diferidos, no eliminados. En alg煤n momento, se deber谩n pagar los impuestos sobre las ganancias de capital. Adem谩s, si el intercambio no se lleva a cabo dentro del per铆odo prescrito o de acuerdo con las reglas del IRS, la transacci贸n estar谩 sujeta a impuestos.
As铆 como se difieren los impuestos sobre las ganancias de capital, tambi茅n se difieren las p茅rdidas. Un intercambio del mismo tipo que incluya p茅rdidas debe trasladarse.
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Ejemplo de un intercambio del mismo tipo
Un intercambio del mismo tipo es ideal para el due帽o de un negocio que busca vender su negocio e invertir en otro o un inversionista de bienes ra铆ces que busca vender una propiedad de alquiler y comprar una similar. Se debe presentar un Formulario 8824 ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) que detalla los t茅rminos del acuerdo. La ganancia reconocida porque el arranque (efectivo, pasivos u otros bienes que no son del mismo tipo y que se entregan o reciben en un intercambio del mismo tipo) se inform贸 en el Formulario 8949, Anexo D (Formulario 1040), o Formulario 4797,. seg煤n corresponda. Si se debe recuperar la depreciaci贸n, es posible que esta ganancia reconocida deba informarse como ingresos ordinarios.
Preguntas frecuentes sobre intercambios similares
驴Cu谩l es el prop贸sito de un tercero intermediario en un intercambio diferido del mismo tipo?
El tercero intermediario, o intermediario calificado, cumple con los requisitos de documentaci贸n y garantiza que los ingresos de las ventas se retengan hasta que se complete el intercambio y que el intercambio cumpla con las pautas del IRS. Dada la complejidad de estas transacciones, existen ventajas al trabajar con una empresa de intercambio 1031 de servicio completo con un historial establecido.
驴C贸mo se declara un intercambio en especie que cae en dos a帽os fiscales?
Para un intercambio exitoso de art铆culos similares que dure dos a帽os, el contribuyente informar谩 la transacci贸n en el Formulario 8824 del IRS. El intercambio se informar谩 para el a帽o en que comenz贸 el intercambio. Para los fondos de intercambio recibidos en el pr贸ximo a帽o fiscal, el contribuyente informar谩 esos ingresos en el Formulario 6252 del IRS.
Para un intercambio del mismo tipo fallido que abarca dos a帽os fiscales, es posible que se le solicite al contribuyente que informe cualquier ganancia bajo el m茅todo de pago a plazos. Aunque no califique para el intercambio del mismo tipo, a煤n puede diferir las ganancias . por un a帽o.
驴Cu谩ndo se reconoce una p茅rdida realizada en un intercambio del mismo tipo?
Una p茅rdida no se realiza hasta que la transacci贸n se vuelve imponible. Bajo un intercambio del mismo tipo, las p茅rdidas de capital tienen impuestos diferidos al igual que las ganancias de capital.
La l铆nea de fondo
Un intercambio del mismo tipo ofrece beneficios fiscales favorables a quienes califican. Los contribuyentes pueden continuar aplazando el impuesto a las ganancias de capital indefinidamente y no tienen l铆mites sobre la frecuencia con la que pueden realizar intercambios del mismo tipo. El IRS establece pautas estrictas sobre qu茅 se puede intercambiar y cu谩ndo. A pesar de sus beneficios, los contribuyentes deben ser conscientes de que las p茅rdidas derivadas de un intercambio en especie son diferidas y los impuestos no son evitables.
Reflejos
Un intercambio del mismo tipo se utiliza cuando alguien quiere vender un activo y adquirir uno similar evitando el impuesto a las ganancias de capital.
Los intercambios del mismo tipo est谩n muy controlados por el IRS y requieren una contabilidad precisa para garantizar que no se incurra en una sanci贸n fiscal.
Los vendedores inteligentes pueden usar el intercambio del mismo tipo para diferir otros tipos espec铆ficos de ganancias, como la depreciaci贸n.
Los impuestos en concepto de permuta del mismo tipo se difieren, no se eliminan.
Un intercambio del mismo tipo permite al vendedor diferir su recuperaci贸n de la depreciaci贸n.
