تبادل من نفس النوع

ما هو التبادل من نفس النوع؟

التبادل المماثل هو معاملة مؤجلة ضرائب تسمح بالتخلص من أصل واكتساب أصل آخر مشابه دون إنشاء التزام بضريبة أرباح رأس المال من بيع الأصل الأول.

حتى صدور التشريع الضريبي في كانون الأول (ديسمبر) 2017 ، كان من الممكن أن يشمل ذلك مبادلة شركة بأخرى - أو قطعة واحدة من الممتلكات المادية ، مثل الأعمال الفنية أو المعدات الثقيلة ، بآخر. بعد عام 2017 ، ينطبق التبادل المماثل فقط على تبادل العقارات التجارية أو الاستثمار العقاري بممتلكات أخرى.

كيف يعمل التبادل من نفس النوع

عندما يتم بيع عقار تجاري أو عقار استثماري لتحقيق مكاسب ، يتعين على المستثمر دفع ضريبة أرباح رأس المال على الأرباح المكتسبة. تخضع جميع أرباح رأس المال للضريبة إما بمعدل مكاسب رأس المال قصير الأجل بين 10٪ إلى 37٪ للأرباح المحققة من البيع خلال عام واحد أو المعدل طويل الأجل ، والذي يتراوح بين 10٪ إلى 20٪ للأرباح المحققة من البيع بعد عام واحد من تاريخ الشراء الأولي.

يُعرف التبادل المماثل أيضًا باسم تبادل 1031 أو تبادل Starker.

ومع ذلك ، فإن القسم 1031 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) يعفي المستثمر من دفع ضريبة على مكسب إذا تم إعادة استثمار عائدات بيع أو التخلص من الممتلكات في ممتلكات مماثلة ذات قيمة مساوية أو أكبر كجزء من مؤهل. تبادل مماثل. أي عقار ، باستثناء مسكن الفرد ، يعتبر شبيهاً بأي عقار آخر. بشكل عام ، أي ممتلكات عقارية يتم الاحتفاظ بها للاستخدام الإنتاجي في التجارة أو الأعمال التجارية أو للاستثمار مؤهلة لتبادل مماثل من النوع.

دافع الضرائب الذي يبيع قطعة من العقار الاستثماري ويشتري آخر خلال فترة زمنية محددة لن يضطر إلى دفع ضريبة على التصرف الأول. سيتعين عليهم دفع ضريبة عند بيع العقار الثاني أو التخلص منه ما لم يتم إجراء تبادل آخر مماثل ، وفي هذه الحالة سيتم تأجيل دفع الضريبة مرة أخرى.

هناك العديد من الاعتبارات المهمة التي يجب وضعها في الاعتبار مع التبادل المماثل لضمان عدم إنشاء التزام ضريبي عند بيع الأصل الأول:

1. يجب أن يكون الأصل الذي يتم بيعه عقارًا استثماريًا ولا يمكن أن يكون مسكنًا شخصيًا.

2. يجب أن يكون الأصل الذي يتم شراؤه من العائدات مشابهًا للأصل الذي يتم بيعه.

3. يجب استخدام عائدات البيع لشراء الأصل الآخر في غضون 180 يومًا من بيع الأصل الأول ، على الرغم من أنه يجب عليك تحديد الممتلكات أو الأصل الذي تشتريه في التبادل المماثل في غضون 45 يومًا من البيع .

هناك بعض القيود على مقدار مكاسب رأس المال المؤجلة من الضرائب ، لذا تأكد من مراجعة أحدث القواعد الضريبية قبل الشروع في تبادل مماثل.

إعتبارات خاصة

بالإضافة إلى مزايا التأجيل الضريبي ، فإن التبادل المماثل يسمح للبائع بتأجيل استرداد الإهلاك - المكسب المستلم من بيع الممتلكات الرأسمالية القابلة للاستهلاك والتي يجب الإبلاغ عنها كدخل لأغراض ضريبة الدخل. يمكن لدافع الضرائب أيضًا تجنب ضرائب الدولة على التبادلات المماثلة.

على سبيل المثال ، تتطلب بعض الولايات أن يدفع المشتري أو البائع ضرائب دخل الولاية عند بيع عقار ، وهو ما يُعرف باسم الاستقطاع الإلزامي للدولة. ومع ذلك ، يمكن أن تحصل الممتلكات المنقولة في تبادل مماثل على إعفاء. للمطالبة بالإعفاء ، سيحتاج دافع الضرائب إلى التوقيع على نموذج أو شهادة إعفاء مقدمة من الدولة. تطلب بعض الدول من البائع تقديم الإعفاء قبل 20 يومًا من الإغلاق ، بينما قد تسمح دول أخرى بتقديم نموذج الإعفاء عند الإغلاق.

مزايا وعيوب التبادل من نفس النوع

الميزة الأكثر وضوحًا للتبادل المماثل هي المعاملة الضريبية التفضيلية. في ظل هذا التبادل ، يمكن استبدال الأصل بأصل من نفس النوع دون التسبب في حدث خاضع للضريبة. لا يلزم أن يكون التبادل مع أصل مماثل للأصل الذي يتم استبداله ؛ يجب أن يكون في نفس فئة الأصول.

لا تضع مصلحة الضرائب الأمريكية حدًا لعدد المرات التي يمكن فيها لأي شخص إجراء تبادل 1031. لذلك ، يمكن للمستثمرين البحث باستمرار عن المزيد من الفرص المربحة. أيضًا ، الأموال التي كان من الممكن استخدامها لدفع ضرائب أرباح رأس المال متاحة لإعادة الاستثمار.

على الرغم من أن التبادل المماثل يقدم مزايا ضريبية ، إلا أنها مؤقتة. يتم تأجيل الضرائب وليس إلغاؤها. في مرحلة ما ، ستكون ضرائب أرباح رأس المال مستحقة. أيضًا ، إذا لم يتم التبادل خلال الفترة المحددة أو وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب الأمريكية ، فستصبح المعاملة خاضعة للضريبة.

مثلما يتم تأجيل ضرائب أرباح رأس المال ، كذلك يتم تأجيل الخسائر. يجب ترحيل التبادل المماثل الذي يتضمن الخسائر.

TTT

مثال على تبادل من نفس النوع

يعتبر التبادل المماثل مثاليًا لأصحاب الأعمال الذين يتطلعون إلى بيع أعمالهم والاستثمار في شركة أخرى أو مستثمر عقاري يتطلع إلى بيع عقار مؤجر وشراء عقار مشابه. يجب تقديم نموذج 8824 إلى دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) يوضح بالتفصيل شروط الصفقة. المكاسب معترف بها لأن التمهيد - النقد أو الالتزامات أو الممتلكات الأخرى التي ليست من نفس النوع والتي يتم تقديمها أو استلامها في تبادل مماثل - تم استلامها في النموذج 8949 ، الجدول D (نموذج 1040) ، أو النموذج 4797 ، حسب الاقتضاء. إذا كان لابد من استرداد الاستهلاك ، فقد يتعين الإبلاغ عن هذا الربح المعترف به كدخل عادي.

الأسئلة الشائعة حول التبادل المتماثل

ما هو الغرض من وسيط طرف ثالث في تبادل مؤجل من نفس النوع؟

وسيط الطرف الثالث ، أو الوسيط المؤهل ، يفي بمتطلبات التوثيق ويضمن الاحتفاظ بعائدات المبيعات حتى اكتمال التبادل وأن البورصة تلتزم بإرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية. نظرًا لتعقيد هذه المعاملات ، هناك مزايا للعمل مع شركة صرف 1031 كاملة الخدمات ذات سجل حافل.

كيف تُبلغ عن تبادل من نفس النوع يقع في عامين ضريبيين؟

للحصول على تبادل ناجح من النوع الذي يمتد على مدى عامين ، سيقوم دافع الضرائب بالإبلاغ عن المعاملة في نموذج IRS 8824. وسيتم الإبلاغ عن التبادل للسنة التي بدأت فيها عملية التبادل. بالنسبة لأموال الصرف المستلمة في السنة الضريبية التالية ، سيقوم دافع الضرائب بالإبلاغ عن هذه العائدات في نموذج IRS 6252.

بالنسبة للتبادل الفاشل الذي يمتد على مدى عامين ضريبيين ، قد يُطلب من دافع الضرائب الإبلاغ عن أي مكاسب بموجب طريقة التقسيط. على الرغم من أنهم غير مؤهلين للتبادل من نفس النوع ، إلا أنهم لا يزالون قادرين على تأجيل المكاسب لسنة واحدة.

متى يتم التعرف على الخسارة المحققة في تبادل من نفس النوع؟

لا تتحقق الخسارة حتى تصبح المعاملة خاضعة للضريبة. في ظل التبادل المماثل ، يتم تأجيل خسائر رأس المال للضرائب تمامًا مثل أرباح رأس المال.

الخط السفلي

يقدم التبادل المماثل مزايا ضريبية مواتية لأولئك المؤهلين. يمكن لدافعي الضرائب الاستمرار في تأجيل ضريبة أرباح رأس المال إلى أجل غير مسمى وليس لديهم قيود على عدد المرات التي يمكنهم فيها إجراء تبادلات مماثلة. تضع مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات صارمة بشأن ما يمكن تبادله ومتى. على الرغم من فوائدها ، يجب على دافعي الضرائب أن يدركوا أنه يتم تأجيل الخسائر في ظل التبادل المماثل والضرائب لا يمكن تجنبها.

يسلط الضوء

• يتم استخدام التبادل المماثل عندما يريد شخص ما بيع أحد الأصول والحصول على آخر مشابه مع تجنب ضريبة أرباح رأس المال.

• تتم مراقبة عمليات التبادل المماثلة بشكل كبير من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية وتتطلب إمساك دفاتر دقيقة لضمان عدم تكبد أي عقوبة ضريبية.

• يمكن للبائعين المتمرسين استخدام التبادل المماثل لتأجيل أنواع محددة أخرى من المكاسب ، مثل الاستهلاك.

• الضرائب في إطار التبادل المماثل تؤجل ولا تلغى.

• يسمح التبادل المماثل للبائع بتأجيل استرداد قيمة الإهلاك.