同種交換

##同種交換とは何ですか？

同種交換は、最初の資産の売却からキャピタルゲイン税債務を発生させることなく、資産の処分および別の同様の資産の取得を可能にする税繰延取引です。

2017年12月に税法が成立するまでは、ある事業を別の事業に交換したり、アートワークや重機などの有形資産を別の事業に交換したりすることも含まれていました。 2017年以降、同種交換は、事業または不動産投資不動産から別の不動産への交換にのみ適用されます。

##同種交換のしくみ

商業用不動産または投資用不動産が利益のために売却される場合、投資家は得られた利益に対してキャピタルゲイン税を支払う必要があります。すべてのキャピタルゲインは、1年以内の売却による利益の場合は10％から37％の短期キャピタルゲイン率、または売却による利益の場合は10％から20％の長期税率のいずれかで課税されます。最初の購入日の1年後。

同種交換は、1031交換またはスターカー交換とも呼ばれます。

ただし、内国歳入法（IRC）のセクション1031は、不動産の売却または処分による収益が適格の一部として同等以上の価値の同様の不動産に再投資された場合、投資家が利益に対して税金を支払うことを免除します。同種交換。個人の住居を除くすべての不動産は、他の不動産と同種と見なされます。一般に、貿易やビジネスでの生産的使用または投資のために保有されている不動産は、同種交換の対象となります。

定められた期限内に投資不動産を売却し、別の不動産を購入する納税者は、最初の処分に対して税金を支払う必要はありません。別の同種交換が行われない限り、2番目の資産の売却または処分時に税金を支払う必要があります。その場合、税金の支払いは再度延期されます。

最初の資産の売却時に納税義務が発生しないようにするために、同種交換で留意すべきいくつかの重要な考慮事項があります。

1.売却される資産は投資不動産でなければならず、個人の住居であってはなりません。

1.収益とともに購入される資産は、売却される資産と類似している必要があります。

1.売却による収益は、最初の資産の売却から180日以内に他の資産を購入するために使用する必要がありますが、売却から45日以内に同種交換で購入する資産または資産を特定する必要があります。 。

税が繰り延べられるキャピタルゲインの金額にはいくつかの制限があるため、同種交換を進める前に、最新の税規則を確認してください。

##特別な考慮事項

税の繰り延べのメリットに加えて、同種交換により、売り手は減価償却の回収を延期することができます。これは、所得税の目的で所得として報告する必要のある減価償却可能な資本資産の売却から受け取った利益です。納税者は、同種交換に対する州税を回避することもできます。

たとえば、一部の州では、不動産が売却されたときに、購入者または販売者のいずれかが州の所得税を支払うことを義務付けています。これは、州の強制源泉徴収と呼ばれます。ただし、同種交換で譲渡された資産は免税を受けることができます。免税を申請するには、納税者は州が提供する免税フォームまたは証明書に署名する必要があります。一部の州では、売り手が閉鎖の20日前に免税を提出する必要がありますが、他の州では、閉鎖時に免税フォームの提出を許可する場合があります。

##同種交換の長所と短所

同種交換の最も明白な利点は、優遇税制です。この交換では、課税対象のイベントをトリガーすることなく、資産を同種の資産に置き換えることができます。交換は、交換される資産と同一の資産である必要はありません。同じ資産クラスに属している必要があります。

IRSは、誰かが1031交換を行うことができる頻度に制限を設定していません。したがって、投資家は継続的により有利な機会を探すことができます。また、キャピタルゲイン税の支払いに使用されたであろうお金は、再投資に利用できます。

同種交換は税制上の優遇措置を提供しますが、それらは一時的なものです。税金は繰り延べられ、排除されません。ある時点で、キャピタルゲイン税が支払われることになります。また、所定の期間内またはIRSの規則に従って交換が行われない場合、取引は課税対象となります。

キャピタルゲイン税が繰り延べられるのと同じように、損失も繰り延べられます。損失を含む同種交換は繰り越されなければなりません。

TTT

##同種交換の例

同種の取引所は、自分の事業を売却して別の事業に投資しようとしている事業主や、賃貸物件を売却して同様の物件を購入しようとしている不動産投資家にとって理想的です。取引条件の詳細を記載した8824フォームを内国歳入庁（IRS）に提出する必要があります。同種ではなく、同種交換で授受されるブーツ（現金、負債、またはその他の資産）が受領されたために認識された利益は、フォーム8949、スケジュールD（フォーム1040）、またはフォーム4797で報告されます。該当します。減価償却を取り戻す必要がある場合、この認識された利益は経常利益として報告する必要があります。

##同種交換に関するFAQ

###延期された同種交換におけるサードパーティの仲介者の目的は何ですか？

サードパーティの仲介業者、または資格のある仲介業者は、文書化の要件を満たし、交換が完了するまで販売収益が保持され、交換がIRSガイドラインに準拠していることを確認します。これらの取引の複雑さを考えると、確立された実績を持つフルサービスの1031交換会社と協力することには利点があります。

2税年に該当する同種交換をどのように報告しますか？

2年間にまたがる同種交換を成功させるために、納税者はIRSフォーム8824で取引を報告します。交換は、交換が開始された年について報告されます。次の税年度に受け取った交換資金については、納税者はそれらの収益をIRSフォーム6252で報告します。

2税年にまたがる同種交換が失敗した場合、納税者は分割払い方式で利益を報告する必要がある場合があります。同種交換の資格がない場合でも、利益を延期できる場合があります。 1年間。

###同種交換で実現損失が認識されるのはいつですか？

取引が課税対象となるまで、損失は実現されません。同種交換の下では、キャピタルロスはキャピタルゲインと同じように税金が繰り延べられます。

##結論

同種交換は、資格のある人に有利な税制上の優遇措置を提供します。納税者はキャピタルゲイン税を無期限に延期することができ、同種交換を実行できる頻度に制限はありません。 IRSは、何をいつ交換できるかについて厳格なガイドラインを設定しています。その利点にもかかわらず、納税者は同種交換の下での損失が延期され、税金が避けられないことを認識しなければなりません。

##ハイライト

-キャピタルゲイン税を回避しながら、誰かが資産を売却して同様の資産を取得したい場合に、同種交換が使用されます。

-同種交換はIRSによって厳重に監視されており、税金のペナルティが発生しないように正確な簿記が必要です。

-精通した売り手は、同種交換を使用して、減価償却などの他の特定の種類の利益を延期することができます。

-同種交換に基づく税金は繰り延べられ、排除されません。

-同種交換により、売り手は減価償却の回収を延期することができます。