Scambio simile

Che cos'è uno scambio simile?

Uno scambio simile è un'operazione fiscalmente differita che consente la dismissione di un'attività e l'acquisizione di un'altra attività simile senza generare un'imposta sulle plusvalenze dalla vendita della prima attività.

Fino all'approvazione della legislazione fiscale nel dicembre 2017, ciò avrebbe potuto includere lo scambio di un'attività con un'altra o un pezzo di proprietà tangibile, come opere d'arte o attrezzature pesanti, con un'altra. Dopo il 2017, una permuta simile si applica solo alla permuta di un'impresa o di un investimento immobiliare con un altro immobile.

Come funziona uno scambio simile

Quando un immobile commerciale o un investimento immobiliare viene venduto per un guadagno, l'investitore è tenuto a pagare un'imposta sulle plusvalenze sul profitto guadagnato. Tutte le plusvalenze sono tassate all'aliquota delle plusvalenze a breve termine tra il 10% e il 37% per i profitti realizzati su una vendita entro un anno o all'aliquota a lungo termine, che scende tra il 10% e il 20% per i profitti realizzati su una vendita dopo un anno dalla data di acquisto iniziale.

Uno scambio simile è anche noto come scambio 1031 o scambio Starker.

Tuttavia, la sezione 1031 dell'Internal Revenue Code (IRC) esenta un investitore dal pagamento dell'imposta su una plusvalenza se i proventi della vendita o della dismissione della proprietà vengono reinvestiti in una proprietà simile di valore uguale o superiore come parte di una qualifica scambio simile. Qualsiasi immobile, ad eccezione della propria residenza personale, è considerato simile a qualsiasi altro immobile. In generale, qualsiasi proprietà immobiliare detenuta per uso produttivo nel commercio o affari o per investimento si qualifica per uno scambio simile.

Un contribuente che vende un pezzo di investimento immobiliare e ne acquista un altro entro un termine stabilito non dovrà pagare l'imposta sulla prima cessione. Dovranno pagare l'imposta sulla vendita o sulla cessione della seconda proprietà a meno che non venga effettuato un altro scambio simile, nel qual caso il pagamento dell'imposta verrà nuovamente differito.

Ci sono diverse considerazioni importanti da tenere a mente con uno scambio simile per garantire che non si crei una passività fiscale sulla vendita del primo bene:

1. Il bene oggetto di vendita deve essere un investimento immobiliare e non può essere un'abitazione personale.

2. Il bene oggetto di acquisto con il ricavato deve essere assimilabile al bene oggetto di vendita.

3. Il ricavato della vendita deve essere utilizzato per acquistare l'altro bene entro 180 giorni dalla vendita del primo bene, anche se è necessario identificare l'immobile o il bene che si sta acquistando nella permuta simile entro 45 giorni dalla vendita .

Ci sono alcune limitazioni all'importo della plusvalenza che è fiscalmente differita, quindi assicurati di controllare le ultime regole fiscali prima di procedere con uno scambio simile.

Considerazioni speciali

Oltre ai vantaggi di differimento fiscale, uno scambio simile consente al venditore di differire il recupero dell'ammortamento, la plusvalenza ricevuta dalla vendita di un immobile ammortizzabile che deve essere segnalato come reddito ai fini dell'imposta sul reddito. Un contribuente può anche evitare le tasse statali su scambi simili.

Ad esempio, alcuni stati richiedono che un acquirente o un venditore paghino le imposte statali sul reddito quando una proprietà viene venduta, nota come ritenuta obbligatoria statale. La proprietà trasferita in uno scambio simile, tuttavia, può beneficiare di un'esenzione. Per richiedere l'esenzione, il contribuente dovrà firmare un modulo di esenzione o un certificato fornito dallo stato. Alcuni stati richiedono al venditore di presentare l'esenzione 20 giorni prima della chiusura, mentre altri stati possono consentire la presentazione del modulo di esenzione alla chiusura.

Vantaggi e svantaggi di uno scambio simile

Il vantaggio più evidente di uno scambio simile è il trattamento fiscale favorevole. In base a questo scambio, un'attività può essere sostituita con un'attività simile senza innescare un evento imponibile. Non è necessario che lo scambio avvenga con un bene identico a quello da sostituire; deve essere nella stessa classe di attività.

L'IRS non pone limiti alla frequenza con cui qualcuno può effettuare uno scambio 1031. Quindi, gli investitori possono cercare continuamente opportunità più redditizie. Inoltre, il denaro che sarebbe stato utilizzato per pagare le tasse sulle plusvalenze è disponibile per il reinvestimento.

Sebbene uno scambio simile offra vantaggi fiscali, sono temporanei. Le tasse sono differite, non eliminate. Ad un certo punto, le tasse sulle plusvalenze saranno dovute. Inoltre, se lo scambio non avviene entro il periodo prescritto o secondo le regole dell'IRS, la transazione diventerà tassabile.

Così come le imposte sulle plusvalenze sono differite, lo sono anche le perdite. Uno scambio simile che include perdite deve essere riportato a nuovo.

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Esempio di scambio simile

Uno scambio simile è l'ideale per un imprenditore che desidera vendere la propria attività e investire in un'altra o per un investitore immobiliare che desidera vendere una proprietà in affitto e acquistarne una simile. Un modulo 8824 deve essere depositato presso l'Internal Revenue Service (IRS) che dettaglia i termini dell'accordo. Il guadagno riconosciuto perché lo stivale - contanti, passività o altra proprietà che non è simile e che è stato dato o ricevuto in uno scambio simile - è stato ricevuto è riportato nel modulo 8949, allegato D (modulo 1040) o modulo 4797,. a seconda del caso. Se l'ammortamento deve essere recuperato, è possibile che tale utile rilevato debba essere rilevato come reddito ordinario.

Domande frequenti sullo scambio simile

Qual è lo scopo di un intermediario di terze parti in uno scambio differito simile?

L'intermediario terzo, o intermediario qualificato, soddisfa i requisiti di documentazione e garantisce che i proventi delle vendite siano trattenuti fino al completamento dello scambio e che lo scambio aderisca alle linee guida dell'IRS. Data la complessità di queste transazioni, ci sono dei vantaggi nel lavorare con una società di cambio 1031 a servizio completo con un track record consolidato.

Come si segnala uno scambio simile che cade in due anni fiscali?

Per uno scambio simile di successo a cavallo di due anni, il contribuente segnalerà la transazione sul modulo IRS 8824. Lo scambio verrà segnalato per l'anno in cui è iniziato lo scambio. Per i fondi di scambio ricevuti nel prossimo anno fiscale, il contribuente segnalerà tali proventi sul modulo IRS 6252.

Per uno scambio simile fallito a cavallo di due anni fiscali, al contribuente potrebbe essere richiesto di segnalare eventuali guadagni con il metodo della rata.Anche se non si qualificano per lo scambio simile, potrebbero comunque essere in grado di differire i guadagni per un anno.

Quando viene riconosciuta una perdita realizzata in uno scambio simile?

Una perdita non viene realizzata fino a quando l'operazione non diventa imponibile. In uno scambio simile, le minusvalenze sono fiscalmente differite proprio come le plusvalenze.

La linea di fondo

Uno scambio simile offre vantaggi fiscali favorevoli a coloro che si qualificano. I contribuenti possono continuare a differire l'imposta sulle plusvalenze a tempo indeterminato e non hanno limiti alla frequenza con cui possono effettuare scambi simili. L'IRS stabilisce linee guida rigorose su cosa può essere scambiato e quando. Nonostante i suoi vantaggi, i contribuenti devono essere consapevoli che le perdite in uno scambio simile sono differite e le tasse non sono evitabili.

Mette in risalto

• Uno scambio simile viene utilizzato quando qualcuno vuole vendere un bene e acquisirne uno simile evitando l'imposta sulle plusvalenze.

• Gli scambi simili sono pesantemente monitorati dall'IRS e richiedono una contabilità accurata per garantire che non vengano applicate sanzioni fiscali.

• I venditori esperti possono utilizzare lo scambio simile per differire altri tipi specifici di guadagni, come l'ammortamento.

• Le imposte in regime di scambio similare sono differite, non eliminate.

• Uno scambio simile consente al venditore di differire il recupero dell'ammortamento.