Renta Provisional
¿Qué es la Renta Provisional?
Los ingresos provisionales son un umbral del IRS por encima del cual los ingresos del seguro social están sujetos a impuestos. La base, del §86 del Código de Rentas Internas (IRC), activa la tributación de los beneficios de la seguridad social, requiriendo su inclusión en el pago del impuesto sobre la renta bruta sobre los montos en exceso. Los ingresos provisionales se calculan utilizando los ingresos brutos del beneficiario, los intereses libres de impuestos y el 50 % de sus beneficios del Seguro Social.
Entendiendo la Renta Provisional
Para el año fiscal 2021, el 15% de todos los beneficios del seguro social permanecen libres de impuestos. El 85% restante también está libre de impuestos a menos que el contribuyente tenga ingresos provisionales por encima de un monto base establecido para el estado civil del contribuyente. En última instancia, la base imponible depende de cuánto exceda la renta provisional de la base y del porcentaje o porcentajes aplicables para determinarla.
Cálculo de la Renta Provisional
Aunque IRC §86 no usa el término "ingreso provisional", se usa comúnmente para referirse a esta suma. Para calcular el ingreso provisional, el contribuyente debe sumar su ingreso bruto,. los intereses exentos de impuestos y la mitad de los beneficios del seguro social del contribuyente.
Para determinar los ingresos provisionales, el contribuyente debe computar sus ingresos brutos sin prestaciones del Seguro Social, o el monto de los ingresos que percibe antes de cobrar el Seguro Social. Luego, deben agregar cualquier interés libre de impuestos que reciban de las inversiones y, finalmente, agregar la mitad de los beneficios del Seguro Social informados en el Formulario 1099.
Los ingresos provisionales que caen por debajo del monto base establecido por el estado civil para efectos de la declaración no están sujetos a impuestos. Los impuestos solo se adeudan sobre montos superiores al monto base que se muestra. Según el estado civil para efectos de la declaración y el monto del ingreso provisional en exceso, hasta el 85 % está sujeto a impuestos como ingreso bruto a la misma tasa que el ingreso regular.
Ejemplo de Impuestos a la Renta Provisionales
Como ejemplo, un contribuyente soltero con un ingreso provisional entre $25,000 y $34,000 pagarÃa impuestos sobre el 50% de los beneficios del seguro social o el 50% de la diferencia entre el ingreso provisional y el monto base, lo que sea menor. Si el mismo contribuyente tiene ingresos provisionales en exceso de $34,000, el porcentaje gravable aumentará al 85%. En otras palabras, por cada $1 de ingreso provisional superior a $25,000, 50¢ pueden estar sujetos al impuesto federal sobre la renta. Este monto sube a 85¢ de cada dólar para montos superiores a $34,000. Sin embargo, si el ingreso provisional del contribuyente soltero fuera inferior a $25,000, el porcentaje imponible del ingreso del Seguro Social serÃa del 0%.
Por ejemplo, digamos que un jubilado tiene $20,000 de ingresos de acciones y empleo a tiempo parcial y $4,000 al año en intereses libres de impuestos de bonos municipales. También reciben $24,000 al año en beneficios del Seguro Social (el 50% son $12,000). El ingreso provisional de este jubilado es, por lo tanto, de $36,000, y eso los coloca en la categorÃa impositiva del 85%.
Una explicación detallada de la tributación de los beneficios del seguro social está disponible en la Publicación 915 del Servicio de Impuestos Internos (IRS), Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits. La publicación contiene hipervÃnculos a hojas de trabajo en blanco en la página 15, útiles para calcular con precisión la parte imponible de los beneficios del seguro social.
Corrección: 25 de mayo de 2022: Anteriormente habÃa un error matemático en este artÃculo que se ha corregido.
Reflejos
La base de renta provisional es mayor para quienes presentan declaraciones conjuntas.
Los niveles de ingresos provisionales se calculan con los ingresos brutos, los intereses libres de impuestos y la mitad del monto del Seguro Social del beneficiario.
Los niveles de ingresos provisionales determinan el nivel en el que se pueden gravar los ingresos de la seguridad social.
