Renda Provisória
O que é Renda Provisória?
O rendimento provisório é um limite de IRS acima do qual os rendimentos da segurança social são tributáveis. A base, do §86 do Internal Revenue Code (IRC), desencadeia a tributação dos benefícios previdenciários, exigindo a sua inclusão no pagamento do imposto de renda bruto sobre os valores excedentes. A renda provisória é calculada usando a renda bruta do beneficiário, juros isentos de impostos e 50% de seus benefícios da Previdência Social.
Entendendo a Renda Provisória
Para o ano fiscal de 2021, 15% de todos os benefícios previdenciários permanecem isentos de impostos. Os 85% restantes também são isentos de impostos, a menos que o contribuinte tenha renda provisória acima de um valor base definido para o status de declaração do contribuinte. Em última análise, o valor tributável depende de quanto o rendimento provisório excede o valor base e a percentagem ou percentagens aplicáveis para o determinar.
Calculando a Renda Provisória
Embora o IRC §86 não use o termo “rendimento provisional”, é comumente usado para se referir a esta soma. Para calcular a renda provisória, o contribuinte deve somar sua renda bruta,. juros isentos de impostos e metade dos benefícios previdenciários do contribuinte.
Para apurar os rendimentos provisórios, o contribuinte deve calcular o seu rendimento bruto sem prestações da Segurança Social, ou o montante dos rendimentos que recolhe antes de sacar a Segurança Social. Em seguida, eles devem adicionar quaisquer juros isentos de impostos que recebam de investimentos e, finalmente, adicionar metade dos benefícios da Previdência Social informados no Formulário 1099.
Não são tributados os rendimentos provisórios inferiores ao montante base estabelecido pela situação de arquivamento. Os impostos são devidos apenas em valores acima do valor base mostrado. Dependendo do status do arquivamento e do valor da renda provisória excedente, até 85% é tributável como renda bruta à mesma taxa que a renda regular.
Exemplo de Imposto de Renda Provisório
Como exemplo, um único contribuinte com renda provisória entre $ 25.000 e $ 34.000 pagaria impostos sobre o menor entre 50% dos benefícios da previdência social ou 50% da diferença entre a renda provisória e o valor base. Se o mesmo contribuinte tiver renda provisória superior a $ 34.000, o percentual tributável aumentará para 85%. Em outras palavras, para cada US$ 1 de renda provisória acima de US$ 25.000, 50 centavos podem estar sujeitos ao imposto de renda federal. Esse valor aumenta para 85 centavos de cada dólar para valores acima de US$ 34.000. No entanto, se a renda provisória do contribuinte individual fosse inferior a US$ 25.000, a porcentagem tributável da renda da Previdência Social seria de 0%.
Por exemplo, digamos que um aposentado tenha $ 20.000 de renda de ações e emprego de meio período e $ 4.000 por ano em juros isentos de impostos de títulos municipais. Eles também recebem $ 24.000 por ano em benefícios da Previdência Social (50% disso sendo $ 12.000). A renda provisória desse aposentado é, portanto, de $ 36.000, o que os coloca na faixa de 85% do imposto.
Uma explicação detalhada sobre a tributação dos benefícios previdenciários está disponível na publicação 915 do Internal Revenue Service (IRS), Previdência Social e Benefícios Equivalentes de Aposentadoria Ferroviária. A publicação contém hiperlinks para planilhas em branco na página 15 úteis para calcular com precisão a parcela tributável dos benefícios previdenciários.
Correção: 25 de maio de 2022: havia anteriormente um erro matemático neste artigo que foi corrigido.
Destaques
A base de renda provisória é maior para quem apresentar declarações conjuntas.
Os níveis provisórios de renda são calculados com renda bruta, juros isentos de impostos e metade do valor da Previdência Social do beneficiário.
Os níveis de rendimentos provisórios determinam o nível em que os rendimentos da segurança social podem ser tributados.
