Prix de transfert

Qu'est-ce que le prix de transfert ?

Le prix de transfert, également appelé coût de transfert, est le prix auquel les parties liées effectuent des transactions entre elles, par exemple lors d'échanges de fournitures ou de main-d'œuvre entre départements. Les prix de transfert peuvent être utilisés dans les transactions entre une entreprise et ses filiales, ou entre les divisions d'une même entreprise dans différents pays.

Comprendre le prix de transfert

Les prix de transfert sont utilisés lorsque des entités individuelles d'une grande entreprise multi-entités sont traitées et mesurées comme des entités gérées séparément. Il est courant que les sociétés à entités multiples soient consolidées sur la base des rapports financiers ; cependant, ils peuvent déclarer chaque entité séparément à des fins fiscales.

Un prix de transfert survient à des fins comptables lorsque des parties liées, telles que des divisions au sein d'une entreprise ou une entreprise et sa filiale, déclarent leurs propres bénéfices. Lorsque ces parties liées sont tenues d'effectuer des transactions entre elles, un prix de transfert est utilisé pour déterminer les coûts. Les prix de transfert ne s'écartent généralement pas beaucoup du prix du marché. Si le prix diffère, alors l'une des entités est désavantagée et commencera finalement à acheter sur le marché pour obtenir un meilleur prix.

Par exemple, supposons que l'entité A et l'entité B soient deux segments uniques de la société ABC. L'entité A fabrique et vend des roues, et l'entité B assemble et vend des bicyclettes. L'entité A peut également vendre des roues à l'entité B par le biais d'une transaction intra-entreprise. Si l'entité A offre à l'entité B un taux inférieur à la valeur de marché, l'entité B aura un coût des marchandises vendues (COGS) inférieur et des bénéfices plus élevés qu'elle n'en aurait autrement. Toutefois, cela nuirait également au chiffre d' affaires de l'entité A.

Si, en revanche, l'entité A offre à l'entité B un taux supérieur à la valeur de marché, alors l'entité A aurait un chiffre d'affaires supérieur à celui qu'elle aurait si elle vendait à un client externe. L'entité B aurait un COGS plus élevé et des bénéfices plus faibles. Dans l'une ou l'autre situation, une entité profite tandis que l'autre est pénalisée par un prix de transfert qui diffère de la valeur marchande.

Les réglementations sur les prix de transfert garantissent l'équité et l'exactitude des prix de transfert entre entités liées. Les réglementations appliquent une règle de transaction sans lien de dépendance qui stipule que les entreprises doivent établir des prix basés sur des transactions similaires effectuées entre des parties non liées. Il est suivi de près dans le cadre de l'information financière d'une entreprise.

Les prix de transfert nécessitent une documentation stricte qui est incluse dans les notes de bas de page des états financiers pour examen par les auditeurs, les régulateurs et les investisseurs. Cette documentation est scrutée à la loupe. S'il est documenté de manière inappropriée, il peut imposer à l'entreprise une fiscalité supplémentaire ou des frais de retraitement. L'exactitude de ces prix est étroitement contrôlée afin de s'assurer que les bénéfices sont comptabilisés de manière appropriée dans le cadre de méthodes de tarification de pleine concurrence et que les taxes associées sont payées en conséquence.

Les prix de transfert sont utilisés lorsque les divisions vendent des biens dans le cadre de transactions intra-entreprise à des divisions situées dans d'autres juridictions internationales. Une grande partie du commerce international se fait en fait au sein des entreprises plutôt qu'entre des entreprises non liées. Les transferts interentreprises effectués à l'échelle internationale présentent des avantages fiscaux, ce qui a conduit les autorités réglementaires à désapprouver l'utilisation des prix de transfert à des fins d'évasion fiscale.

Lorsque des prix de transfert se produisent, les entreprises peuvent manipuler les bénéfices des biens et services, afin de réaliser des bénéfices plus élevés dans un autre pays qui peut avoir un taux d'imposition inférieur. Dans certains cas, le transfert de biens et de services d'un pays à un autre dans le cadre d'une transaction intra-entreprise peut également permettre à une entreprise d'éviter les droits de douane sur les biens et services échangés au niveau international. Les lois fiscales internationales sont réglementées par l' Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et les cabinets d'audit de chaque site international vérifient les états financiers en conséquence.

Exemple de prix de transfert

Pour mieux comprendre l'effet des prix de transfert sur la fiscalité, prenons l'exemple ci-dessus avec l'entité A et l'entité B. Supposons que l'entité A se trouve dans un pays à fiscalité élevée, tandis que l'entité B se trouve dans un pays à faible fiscalité. Il serait avantageux pour l'organisation dans son ensemble qu'une plus grande partie des bénéfices de la société ABC apparaisse dans la division de l'entité B, où la société paiera moins d'impôts.

Dans ce cas, la société ABC peut tenter d'amener l'entité A à offrir un prix de transfert inférieur à la valeur marchande à l'entité B lors de la vente des roues nécessaires à la fabrication des bicyclettes. Comme expliqué ci-dessus, l'entité B aurait alors un coût des marchandises vendues (COGS) inférieur et des bénéfices plus élevés, et l'entité A aurait un chiffre d'affaires réduit et un bénéfice total inférieur.

Les entreprises tenteront de déplacer une grande partie de cette activité économique vers des destinations à bas prix pour économiser sur les impôts. Cette pratique continue d'être un point de discorde majeur entre les différentes sociétés multinationales et les autorités fiscales comme l' Internal Revenue Service (IRS). Les différentes autorités fiscales ont chacune pour objectif d'augmenter les taxes payées dans leur région, tandis que l'entreprise a pour objectif de réduire les taxes globales.

Points forts

• Pour remédier à cela, la réglementation applique une règle de transaction sans lien de dépendance qui exige que la tarification soit basée sur des transactions similaires effectuées entre des parties non liées.

• Des prix de transfert différents de la valeur de marché seront avantageux pour une entité, tout en diminuant les bénéfices de l'autre entité.

• Les entreprises multinationales peuvent manipuler les prix de transfert afin de transférer les bénéfices vers les régions à faible fiscalité.

FAQ

Quels sont les avantages des prix de transfert ?

Les prix de transfert seront généralement égaux ou inférieurs aux prix du marché, ce qui se traduira par des économies de coûts pour l'entité qui achète le produit ou le service. Il augmente la transparence dans les transactions intra-entité. Enfin, le produit souhaité est facilement disponible, ce qui permet d'atténuer les problèmes de chaîne d'approvisionnement.

Pourquoi le prix de transfert est-il utilisé ?

Les prix de transfert sont utilisés lorsque des entités individuelles d'une grande entreprise multi-entités sont traitées et mesurées comme des entités gérées séparément. Bien qu'il soit courant que les sociétés à entités multiples soient consolidées sur la base de l'information financière, elles peuvent déclarer chaque entité séparément à des fins fiscales. Lorsque ces entités déclarent leurs propres bénéfices, un prix de transfert peut être nécessaire à des fins comptables pour déterminer les coûts des transactions.

Quels sont les inconvénients des prix de transfert ?

Étant donné que les prix de transfert sont généralement égaux ou inférieurs aux prix du marché, l'entité vendant le produit est susceptible d'obtenir moins de revenus. Il y a aussi le fait que c'est un processus compliqué. Les prix du marché sont basés sur les relations offre-demande, tandis que les prix de transfert peuvent être soumis à d'autres forces organisationnelles. De plus, une animosité intra-entité peut survenir, en particulier si le prix de transfert est sensiblement supérieur ou inférieur au prix du marché, car l'une des parties se sentira trompée.