Allocation de presbytère
Qu'est-ce qu'une allocation de presbytère ?
Une allocation de presbytère est une somme d'argent accordée par le même conseil d'administration d'un lieu de culte à son ministre pour compenser les dépenses de logement. Aux fins de l'impôt, cette allocation est exonérée du revenu brut du bénéficiaire. Une allocation de presbytère peut également être appelée allocation de logement ou allocation de logement.
Il est important de noter qu'un ministre ne signifie pas nécessairement un chrétien. Selon la définition de l'IRS, un ministre peut être chrétien, juif, musulman ou toute autre religion.
Comprendre l'allocation de presbytère
L'article 107 de l'Internal Revenue Code (IRC) permet au ministre d'un organisme religieux d'exonérer tout ou partie d'une allocation de logement du revenu brut aux fins de l'impôt sur le revenu.
En compensation des services ministériels fournis, un ministre peut recevoir un revenu ministériel, dont une partie comprend une allocation de logement ou de logement. Le ministre peut exclure du revenu brut le moindre des montants suivants :
Le montant officiellement désigné (en avance de paiement) comme allocation de logement
Le montant effectivement utilisé pour fournir ou louer un logement
La juste valeur locative marchande du logement
Si le paiement est supérieur aux dépenses réelles, le ministre est chargé de déclarer et de payer les impôts sur le montant exact des revenus. Autrement dit, toute partie excédentaire ou inutilisée de l'allocation de logement doit être déclarée sur la déclaration de revenus annuelle du ministre en tant que revenu à la ligne 7 du formulaire 1040. De plus, les paiements officiellement désignés comme allocation de presbytère doivent être utilisés dans l'année où ils sont reçus.
Dépenses couvertes
Les allocations de presbytère ne s'appliquent qu'à la résidence principale d'un ministre et n'incluent pas les propriétés commerciales ou les maisons de vacances. Les dépenses de logement pouvant être exclues du revenu comprennent :
Paiements hypothécaires (capital et intérêts)
Paiements de loyer
Assurance habitation
Paiements pour les services publics et la prestation de services
Frais de rénovation
Les ministres vivant dans des presbytères fournis par l'église peuvent voir une partie de leur rémunération désignée comme une allocation de presbytère ou de logement non imposable pour couvrir les frais d'achat et de réparation de meubles, ainsi que d'autres dépenses liées à l'entretien qui ne sont pas remboursées par l'employeur de l'église. . Si un prêt sur valeur domiciliaire est utilisé pour payer les dépenses liées au presbytère, il peut être inclus dans le cadre de l'allocation de presbytère du ministre.
Cependant, supposons que le prêt sur valeur domiciliaire soit utilisé pour couvrir les frais de scolarité postsecondaires ou d'autres coûts non admissibles en tant que dépenses de presbytère. Dans ce cas, le prêt ne peut pas être inclus comme allocation de presbytère.
En plus des prêts sur valeur domiciliaire utilisés pour payer les dépenses non liées au logement, le coût de la nourriture, des vêtements, de l'aide domestique et des services de nettoyage ne fait pas partie de l'allocation de presbytère d'un ministre. Un ministre qui a une allocation de presbytère et détaille les déductions peut également déduire les intérêts hypothécaires et les impôts fonciers de l'impôt sur le revenu. L'allocation de presbytère est une exonération d'impôt sur le revenu, tandis que les intérêts hypothécaires et les impôts fonciers sont des déductions fiscales sur le revenu.
Ministre indépendant
Bien que l'allocation de presbytère soit déduite aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu,. elle n'est pas déduite aux fins de l'impôt sur le travail indépendant. L'allocation de presbytère et/ou la juste valeur locative marchande d'un presbytère fourni à un pasteur doit être incluse dans les revenus d'un travail indépendant soumis à l'impôt sur le travail indépendant.
Les ministres retraités peuvent être éligibles à l'allocation de presbytère.
Clergé éligible
Notez que bien qu'une personne dans une église puisse être qualifiée de ministre, l'IRS peut ne pas considérer cette personne comme un ministre à des fins fiscales. Alors que les ministres ordonnés sont plus susceptibles d'être éligibles à une exemption d'allocation de presbytère, les ministres commissionnés et autorisés sont moins susceptibles d'être traités comme des ministres par l'IRS.
De plus, les employeurs laïcs ne peuvent pas accorder à un employé travaillant dans un rôle non ministériel une allocation de logement non imposable, même si l'employé est ministre dans l'église.
De plus, l'IRS ne différencie pas un ministre actif d'une église à la retraite. Ainsi, les ministres à la retraite peuvent demander que les distributions de leur plan 403 (b) soient désignées en tout ou en partie comme une allocation de presbytère.
Exemple d'allocation de presbytère
Par exemple, supposons qu'un ministre ordonné reçoit un revenu annuel de 50 000 $ d'une église, fournissant un presbytère. Si la juste valeur locative du presbytère sur place est de 15 000 $ par année, le revenu brut du ministre serait de 50 000 $ aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, mais il serait de 65 000 $ aux fins de l'impôt sur le travail indépendant.
Un presbytère peut être une location, ou il peut s'agir d'une maison avec une hypothèque, et l'église fournit une allocation de presbytère. Dans le cas ci-dessus, les 15 000 $ peuvent être utilisés pour le loyer et les services publics, ou si la maison a une hypothèque, pour le paiement du prêt.
FAQ sur l'allocation de presbytère
Qu'est-ce qu'un plan 403(b)(9) ?
Comme les autres régimes de retraite, un régime 403(b)(9) est un régime de retraite à cotisations définies utilisé par les églises évangéliques ou les organisations religieuses. Ce plan n'est pas soumis aux exigences de l'ERISA. L'église, en tant qu'employeur, peut contribuer aux plans, et ce type de plan offre également des méthodes de distribution pour les ministres retraités.
Pouvez-vous bénéficier d'une allocation de logement si vous êtes passé à un IRA ou à un 401(k) ?
Non, vous ne pouvez pas bénéficier d'une allocation de logement si vous transformez votre 403(b)(9) en un 401(k) ou un IRA. Il est recommandé aux membres retraités du clergé de ne pas déplacer leurs fonds 403(b) pour recevoir des distributions non imposables. Si vous transférez vos fonds à partir de votre 403(b), vous ne pourrez pas demander d'allocation de logement.
Une allocation de presbytère est-elle une exclusion ou une déduction ?
Selon le site Web de l'IRS, une allocation de presbytère est une exclusion qui peut être prélevée sur le revenu brut aux fins de l'impôt sur le revenu, mais pas sur le travail indépendant. Il ne peut pas être considéré comme une déduction sur vos impôts car l'allocation n'est pas considérée comme un revenu gagné.
En outre, les membres du clergé qui reçoivent une allocation de presbytère doivent inclure "le montant de la juste valeur locative d'une allocation de presbytère ou de logement à des fins de couverture de sécurité sociale", selon l'Internal Revenue Service.
Points forts
Un presbytère est un logement (maison ou appartement) fourni à un ministre par le conseil d'établissement d'un lieu de culte.
L'allocation de presbytère d'un ministre est exonérée du revenu brut.
Le montant déduit peut couvrir des frais de logement raisonnables.
Si le lieu de culte a son propre presbytère, une partie des frais d'entretien peut être déductible.
L'allocation de presbytère doit être utilisée dans l'année où elle est attribuée au membre du clergé.
