Öryggi til sölu

Hvað er öryggi til sölu?

Verðbréf sem hægt er að selja (AFS) er skuldabréf eða hlutabréfaverðbréf sem keypt er í þeim tilgangi að selja áður en það nær gjalddaga eða halda því í langan tíma ef það hefur ekki gjalddaga. Reikningsskilastaðlar krefjast þess að fyrirtæki flokki allar fjárfestingar í skuldabréfum eða hlutabréfum þegar þær eru keyptar sem haldið til gjalddaga,. haldið til viðskipta eða tiltækt til sölu. verðbréf sem eru tiltæk til sölu eru færð á gangvirði; Virðisbreytingar milli reikningsskilatímabila eru færðar í uppsafnaða aðra heildarafkomu í eiginfjárhluta efnahagsreiknings.

Hvernig öryggi sem er til sölu virkar

Tiltækt til sölu (AFS) er bókhaldshugtak sem notað er til að lýsa og flokka fjáreignir. Það er skuldabréf eða hlutabréfaverðbréf sem ekki er flokkað sem verðbréf sem haldið er til viðskipta eða haldið til gjalddaga - hinar tvær tegundir fjármálaeigna. AFS verðbréf eru ekki stefnumótandi og geta venjulega haft tilbúið markaðsverð í boði.

Hagnaður og tap sem fæst af AFS verðbréfi endurspeglast ekki í hreinum tekjum (ólíkt þeim af viðskiptafjárfestingum), heldur kemur fram í flokkun annarra heildartekna (OCI) þar til þau eru seld. Hreinar tekjur eru færðar á rekstrarreikning. Óinnleystur hagnaður og tap af AFS verðbréfum kemur því ekki fram í rekstrarreikningi.

Hreinar tekjur safnast yfir mörg reikningsskilatímabil í óráðstafað eigið fé í efnahagsreikningi. Aftur á móti er OCI, sem felur í sér óinnleyst hagnað og tap af AFS verðbréfum, rúllað yfir í "uppsafnaða aðra heildartekjur" á efnahagsreikningi í lok reikningsskilatímabilsins. Uppsöfnuð önnur heildarafkoma er færð rétt fyrir neðan óráðstafað eigið fé í hlutafjárhluta efnahagsreiknings.

###Mikilvægt

Óinnleystur hagnaður og tap vegna verðbréfa sem eru til sölu eru færð á efnahagsreikningi undir uppsafnaðri annarri heildarafkomu.

Laus til sölu vs. Halda fyrir viðskipti vs. Verðbréf sem halda til gjalddaga

Eins og getið er hér að ofan eru til þrjár flokkanir verðbréfa - tiltæk til sölu, til viðskipta og verðbréf sem halda til gjalddaga. Verðbréf sem halda til viðskipta eru keypt og geymd fyrst og fremst til sölu til skamms tíma. Tilgangurinn er að græða á hröðum viðskiptum frekar en langtímafjárfestingu. Á hinum enda litrófsins eru verðbréf sem halda til gjalddaga. Þetta eru skuldaskjöl eða hlutabréf sem fyrirtæki ætlar að halda til gjalddaga. Dæmi væri innstæðubréf (CD) með ákveðinn gjalddaga. Til sölu, eða AFS, er aflaflokkurinn sem fellur í miðjuna. Það felur í sér verðbréf, bæði skuldir og eigið fé, sem félagið ætlar að eiga um tíma en gætu einnig verið seld.

Frá bókhaldslegu sjónarhorni er hver þessara flokka meðhöndluð á annan hátt og hefur áhrif á hvort hagnaður eða tap birtist í efnahagsreikningi eða rekstrarreikningi. Bókhald AFS verðbréfa er svipað og bókhald fyrir veltuverðbréf. Vegna þess hve fjárfestingarnar eru til skamms tíma eru þær færðar á gangvirði. Hins vegar, fyrir veltuverðbréf, er óinnleystur hagnaður eða tap að gangvirði færður í rekstrartekjur og kemur fram í rekstrarreikningi.

Breytingar á virði verðbréfa sem eru tiltæk til sölu eru færð sem óinnleystur hagnaður eða tap í annarri heildarafkomu (OCI). Sum fyrirtæki innihalda OCI upplýsingar fyrir neðan rekstrarreikninginn, á meðan önnur veita sérstaka áætlun sem sýnir hvað er innifalið í heildartekjum.

Skráning á öryggi sem er til sölu

Ef fyrirtæki kaupir verðbréf sem eru til sölu með reiðufé fyrir $ 100.000, skráir það inneign í reiðufé og skuldfærslu á verðbréf sem eru tiltæk til sölu fyrir $ 100.000. Ef verðmæti verðbréfanna lækkar í $50.000 fyrir næsta skýrslutímabil verður að "skrifa niður" fjárfestinguna til að endurspegla breytinguna á gangverði verðbréfsins. Þessi verðlækkun er skráð sem inneign upp á $50.000 á verðbréfið sem er til sölu og skuldfærsla á aðrar heildartekjur.

Sömuleiðis, ef fjárfestingin hækkar í verði næsta mánuðinn, er hún færð sem hækkun á annarri heildartekju. Ekki þarf að selja verðbréfið til að verðbreytingin verði færð í OCI. Það er af þessari ástæðu að þessi hagnaður og tap er talið „óinnleyst“ þar til verðbréfin eru seld.

##Hápunktar

Fjárfestingar í keyptum skuldum eða hlutabréfum verða að flokkast sem haldið til gjalddaga, haldið til viðskipta eða til sölu.
Verðbréf sem eru til sölu eru færð á gangvirði.
Verðbréf sem eru til sölu (AFS) eru skulda- eða hlutabréfaverðbréf sem keypt eru í þeim tilgangi að selja áður en þau ná gjalddaga.
Óinnleystur hagnaður og tap er innifalið í uppsafnaðri annarri heildarafkomu innan eiginfjárhluta efnahagsreiknings.