Held-For-Trading Öryggi

Hvað er verðbréf sem haldið er fyrir viðskipti?

Verðbréf sem haldið er til viðskipta er skulda- eða hlutabréfafjárfesting sem fjárfestar kaupa í þeim tilgangi að selja innan skamms tíma, venjulega innan við eins árs. Innan þess tímaramma vonast fjárfestirinn til að sjá hækkun á verðmæti verðbréfsins og selja það með hagnaði.

Vegna reikningsskilastaðla verða fyrirtæki að flokka fjárfestingar í skulda- eða hlutabréfaverðbréfum þegar þau eru keypt. Aðrir valmöguleikar en geymdir til viðskipta eru meðal annars til gjalddaga eða til sölu.

Að skilja verðbréf sem haldið er fyrir viðskipti

Verðbréf sem haldið eru til viðskipta geta skapað hagnað af skammtímaverðbreytingum þegar fjárfestar selja þau á næstunni. Þær eru skammtímaeignir og bókhald þeirra endurspeglar þá staðreynd; verðmæti þessara fjárfestinga er skráð á gangvirði og óinnleystur hagnaður og/eða tap er tekinn með sem hagnað.

Stofnkostnaðargrunnur þessara fjárfestinga jafngildir gangvirði þeirra við kaup. Með tímanum breytist markaðsvirði veltuverðbréfa og fjárfestar verða að tilkynna óinnleyst hagnað og/eða tap sem tekjur. Útreikningur á þessum hagnaði og tapi felur í sér að bera saman gangvirði viðskiptaverðbréfs við upphaflegan kaupkostnaðargrundvöll.

Verðbréf sem haldið er til viðskipta eru flokkuð sem veltufjármunir þar sem þau verða seld innan árs og sjóðstreymi þessara verðbréfa telst rekstrarsjóðstreymi. Sjóðstreymi frá geymdum til gjalddaga og verðbréf sem eru til sölu eru sjóðstreymi frá fjárfestingu.

Halda-fyrir-viðskiptaöryggi og gangvirðisleiðrétting

Öll hækkun eða lækkun á gangvirði verðbréfs sem haldið er til viðskipta krefst bókhaldslegrar leiðréttingar. Maður verður að bæta við eða draga breytinguna frá áður uppgefnu verðmæti verðbréfsins á reikningsskilunum.

Endurskoðandi nær þessu með því að skuldfæra hækkun eða færa lækkun á gangvirðisbreytingu inn á reikning sem kallast „gengisvirðisbreyting verðbréfa (viðskipti),“ sem er undirreikningur eignareiknings fyrir veltuverðbréf. Debet eða inneign á gangvirðisleiðréttingu verðbréfa er uppsöfnun eða halli, hvort um sig, á gangvirði veltuverðbréfsins.

Breytingar á gangvirði verðbréfa sem haldið er til viðskipta frá einu tímabili til annars verða óinnleystur hagnaður eða tap.

Skuldfærsla á gangvirðisleiðréttingu verðbréfa vegna hækkunar á gangvirði verðbréfa krefst inneignar til að skrá óinnleyst hagnað sem bætir við hreinar tekjur. Aftur á móti krefst inneign á gangvirðisleiðréttingu verðbréfa vegna lækkunar á gangvirði verðbréfa skuldfærslu til að skrá óinnleyst tap sem dregur úr hreinum tekjum.

Dæmi um verðbréf sem haldið er fyrir viðskipti

Segjum sem svo að fyrirtækið ABC hafi keypt verðbréf í þeim tilgangi að selja það innan árs. Það trygging var skráð á kaupkostnaði þegar það var keypt.

Segjum nú að níu mánuðir séu liðnir og verðbréfið hafi verið gangvirði $1.000 eins og síðast var greint frá í reikningsskilum þess. Á næsta ársfjórðungi,. í lok yfirstandandi uppgjörstímabils, er verðbréfið verslað fyrir $1.200 á markaðnum, sem er gangvirði verðbréfsins.

Samkvæmt reikningsskilastöðlum verður félagið að skrá nýtt gangvirði verðbréfsins í ársfjórðungsuppgjöri sínu. Gangvirðisleiðréttingarbókhaldið krefst skuldfærslu upp á $200 á verðbréfa-gangvirðisleiðréttingarreikninginn.

Miðað við upphaflegt verðmæti $1.000, endar viðskiptaverðbréfareikningurinn fyrir þetta tiltekna verðbréf tímabilið með gangvirði $1.200. The $200 er einnig óinnleystur hagnaður sem endurspeglast í tekjum.

Þegar næsta uppgjörstímabil kemur og uppfært gangvirði verðbréfsins þarf að skrá, mun útreikningurinn sem ákvarðar hækkun eða lækkun byrja á $1.200.

Hápunktar

Tilgreina skal hagnað eða tap á verðbréfi sem haldið er til viðskipta á eignartíma þess á efnahagsreikningi viðskiptafyrirtækisins.
Verðbréf sem haldið er til viðskipta er fjárfesting í skuldum eða hlutabréfum sem keypt er í þeim tilgangi að hagnast til skamms tíma.
Bókhaldsstaðlar krefjast þess að skulda- eða hlutafjárbréf séu flokkuð þegar þau eru keypt. Auk þess sem haldið er til viðskipta, felur flokkun í sér hald til gjalddaga og til sölu.
Í efnahagsreikningi teljast verðbréf, sem haldið er til viðskipta, til veltufjármuna.
Verðbréf sem haldið er til viðskipta eru skráð á gangvirði og óinnleystur/hagnaður eða tap endurspeglast í hagnaði.