Satışa Hazır Güvenlik
Satılmaya Hazır Güvenlik Nedir?
Satılmaya hazır menkul kıymetler (AFS), vadesi gelmeden satmak veya vadesi olmaması durumunda uzun bir süre elde tutmak amacıyla satın alınan bir borç veya hisse senedidir. Muhasebe standartları, şirketlerin borç veya hisse senedi yatırımlarını satın aldıklarında vadeye kadar elde tutulacak,. alım satım için elde tutulacak veya satılmaya hazır olarak sınıflandırmasını gerektirmektedir . satılmaya hazır menkul kıymetler gerçeğe uygun değerden raporlanır; hesap dönemleri arasındaki değer değişiklikleri bilançonun özkaynak bölümünde birikmiş diğer kapsamlı gelire dahil edilir.
Satılmaya Hazır Güvenlik Nasıl Çalışır?
Satılmaya hazır (AFS), finansal varlıkları tanımlamak ve sınıflandırmak için kullanılan bir muhasebe terimidir. Alım satım amaçlı veya vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymet olarak sınıflandırılmayan bir borç veya öz sermaye teminatıdır - diğer iki tür finansal varlık. AFS menkul kıymetleri stratejik değildir ve genellikle hazır bir piyasa fiyatına sahip olabilir.
net gelire yansıtılmaz (ticari yatırımlardan elde edilenlerin aksine), ancak satılana kadar diğer kapsamlı gelir (OCI) sınıflandırmasında gösterilir. Net gelir, gelir tablosunda raporlanır. Bu nedenle, AFS menkul kıymetlerindeki gerçekleşmemiş kazanç ve kayıplar, gelir tablosuna yansıtılmaz.
Net gelir, birden fazla hesap dönemi boyunca bilançoda dağıtılmamış kârlar olarak birikir. Buna karşılık, AFS menkul kıymetlerinden gerçekleşmemiş kazanç ve kayıpları içeren OCI, hesap döneminin sonunda bilançoda "birikmiş diğer kapsamlı gelir"e yansıtılır. Birikmiş diğer kapsamlı gelir, bilançonun özkaynak bölümünde dağıtılmamış kârların hemen altında raporlanır .
###Önemli
Satılmaya hazır menkul kıymetlere ilişkin gerçekleşmemiş kazanç ve kayıplar bilançoda birikmiş diğer kapsamlı gelirler altında gösterilir.
Satışa Hazır vs. Ticaret için bekletme vs. Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Kıymetler
Yukarıda bahsedildiği gibi, menkul kıymetlerin satışa hazır, alım satım amaçlı ve vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler olmak üzere üç sınıflandırması vardır. Alım satım amaçlı menkul kıymetler,. kısa vadede öncelikle satış amacıyla alınır ve elde tutulur. Amaç, uzun vadeli yatırımdan ziyade hızlı ticaretten kar elde etmektir. Yelpazenin diğer ucunda ise vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler bulunmaktadır. Bunlar, bir firmanın vade tarihine kadar elinde tutmayı planladığı borçlanma araçları veya hisse senetleridir. Bir örnek, belirli bir vade tarihi olan bir mevduat sertifikası (CD) olacaktır. Satılmaya hazır veya AFS, ortada kalan her şeyi yakalama kategorisidir. Şirketin bir süre elde tutmayı planladığı, ancak satılabileceği hem borç hem de öz sermaye menkul kıymetlerini içerir.
Muhasebe açısından, bu kategorilerin her biri farklı şekilde ele alınır ve kazançların veya kayıpların bilançoda veya gelir tablosunda görünüp görünmediğini etkiler. AFS menkul kıymetlerinin muhasebesi, alım satım menkul kıymetlerinin muhasebesine benzer. Yatırımların kısa vadeli olması nedeniyle gerçeğe uygun değerleri ile kayıtlara alınmaktadır. Ancak, alım satım amaçlı menkul kıymetler için gerçeğe uygun piyasa değerine ilişkin gerçekleşmemiş kazanç veya kayıplar faaliyet gelirine kaydedilir ve gelir tablosunda gösterilir.
Satılmaya hazır menkul kıymetlerin değerindeki değişiklikler, diğer kapsamlı gelirde (OCI) gerçekleşmemiş bir kazanç veya kayıp olarak kaydedilir. Bazı şirketler OCI bilgilerini gelir tablosunun altına eklerken, diğerleri toplam kapsamlı gelire neyin dahil olduğunu detaylandıran ayrı bir program sunar.
Satışa Hazır Bir Menkul Kıymet Kaydetme
Bir şirket 100.000 ABD Doları karşılığında satılmaya hazır menkul kıymetler satın alırsa, nakit olarak alacak ve 100.000 ABD Doları karşılığında satılmaya hazır menkul kıymetler için borç kaydeder. Menkul kıymetlerin değeri bir sonraki raporlama döneminde 50.000 ABD Dolarına düşerse, menkul kıymetin adil piyasa değerindeki değişikliği yansıtmak için yatırım "yazılmalıdır". Değerdeki bu düşüş, satılmaya hazır menkul kıymete 50.000$ alacak ve diğer kapsamlı gelire borç olarak kaydedilir.
Aynı şekilde, yatırımın değeri bir sonraki ay artarsa, diğer kapsamlı gelirde artış olarak kaydedilir. Değer değişikliğinin OCI'de tanınması için menkul kıymetin satılmasına gerek yoktur. Bu nedenle, menkul kıymetler satılana kadar bu kazanç ve kayıplar "gerçekleşmemiş" olarak kabul edilir.
##Öne çıkanlar
Satın alınan borç veya hisse senetlerine yapılan yatırımlar vadeye kadar elde tutulacak, alım satım için elde tutulacak veya satılmaya hazır olarak sınıflandırılmalıdır.
Satılmaya hazır menkul kıymetler gerçeğe uygun değerleri ile raporlanmaktadır.
Satılmaya hazır menkul kıymetler (AFS), vadesi gelmeden satma niyetiyle satın alınan borç veya hisse senetleridir.
Gerçekleşmemiş kazanç ve kayıplar, bilançonun özkaynaklar bölümünde birikmiş diğer kapsamlı gelire dahil edilir.
