Säkerhet tillgänglig för försäljning
Vad är ett värdepapper som är tillgängligt för försäljning?
Ett värdepapper som är tillgängligt för försäljning (AFS) är ett skuld- eller aktiepapper som köpts med avsikt att sälja innan det når förfallodagen eller hålla det under en lång period om det inte har ett förfallodatum. Redovisningsstandarder kräver att företag klassificerar alla investeringar i räntebärande eller aktierelaterade värdepapper när de köps som hålls till förfall,. hålls för handel eller tillgängliga för försäljning. Värdepapper som kan säljas redovisas till verkligt värde; Värdeförändringar mellan räkenskapsperioder ingår i ackumulerat övrigt totalresultat i eget kapitaldelen i balansräkningen.
Hur ett säkerhetsskydd som är tillgängligt för försäljning fungerar
Available-for-sale (AFS) är en redovisningsterm som används för att beskriva och klassificera finansiella tillgångar. Det är ett skuld- eller aktiepapper som inte klassificeras som ett värdepapper som innehas för handel eller som hålls till förfall – de två andra typerna av finansiella tillgångar. AFS-värdepapper är icke-strategiska och kan vanligtvis ha ett klart marknadspris tillgängligt.
Vinster och förluster som härrör från ett AFS-värdepapper återspeglas inte i nettoresultatet (till skillnad från de från handelsinvesteringar), utan visas i klassificeringen av övriga totalintäkter (OCI) tills de säljs. Nettoresultatet redovisas i resultaträkningen. Därför återspeglas inte orealiserade vinster och förluster på AFS-värdepapper i resultaträkningen.
Nettoresultatet ackumuleras över flera redovisningsperioder till balanserade vinstmedel i balansräkningen. Däremot rullas OCI, som inkluderar orealiserade vinster och förluster från AFS-värdepapper, till "ackumulerat övrigt totalresultat" i balansräkningen i slutet av räkenskapsperioden. Ackumulerat övrigt totalresultat redovisas strax under balanserade vinstmedel i avsnittet eget kapital i balansräkningen.
###Viktigt
Orealiserade vinster och förluster för värdepapper som kan säljas ingår i balansräkningen under ackumulerat övrigt totalresultat.
Tillgänglig för försäljning vs. Håll-för-handel vs. Värdepapper som hålls till förfall
Som nämnts ovan finns det tre klassificeringar av värdepapper - tillgängliga för försäljning, som innehas för handel och värdepapper som hålls till förfall. Värdepapper som innehas för handel köps och innehas huvudsakligen för försäljning på kort sikt. Syftet är att tjäna pengar på den snabba handeln snarare än den långsiktiga investeringen. I andra änden av spektrumet finns värdepapper som hålls till förfall. Dessa är skuldinstrument eller aktier som ett företag planerar att inneha fram till förfallodagen. Ett exempel skulle vara ett insättningsbevis (CD) med ett fastställt förfallodatum. Tillgänglig för försäljning, eller AFS, är catch-all-kategorin som hamnar i mitten. Det är inklusive värdepapper, både lån och eget kapital, som bolaget planerar att inneha ett tag men som också kan säljas.
Ur ett redovisningsperspektiv behandlas var och en av dessa kategorier olika och påverkar om vinster eller förluster visas i balans- eller resultaträkningen. Redovisningen för AFS-värdepapper liknar redovisningen för handel med värdepapper. På grund av investeringarnas kortsiktiga karaktär redovisas de till verkligt värde. För handel med värdepapper redovisas dock orealiserade vinster eller förluster till verkligt marknadsvärde i rörelseresultatet och visas i resultaträkningen.
Värdeförändringar på värdepapper som kan säljas redovisas som en orealiserad vinst eller förlust i övrigt totalresultat (OCI). Vissa företag inkluderar OCI-information under resultaträkningen, medan andra tillhandahåller ett separat schema som beskriver vad som ingår i totalresultatet.
Spela in en tillgänglig för försäljning säkerhet
Om ett företag köper värdepapper som är tillgängliga för försäljning med kontanter för 100 000 USD, registrerar det en kredit till kontanter och en debitering på värdepapper som är tillgängliga för försäljning för 100 000 USD. Om värdepapperens värde sjunker till 50 000 USD vid nästa rapportperiod måste investeringen "skrivas ner" för att återspegla förändringen i värdepapperets verkliga marknadsvärde. Denna värdeminskning registreras som en kredit på 50 000 USD till värdepapperet som är tillgängligt för försäljning och en debitering av annan totalintäkt.
På samma sätt, om investeringen går upp i värde nästa månad, bokförs den som en ökning av övrigt totalresultat. Värdepapperet behöver inte säljas för att värdeförändringen ska redovisas i OCI. Det är därför dessa vinster och förluster anses vara "orealiserade" tills värdepapperen säljs.
##Höjdpunkter
Investeringar i köpta räntebärande värdepapper eller aktier måste klassificeras som hålls till förfall, innehas för handel eller tillgängliga för försäljning.
Värdepapper som är tillgängliga för försäljning redovisas till verkligt värde.
Värdepapper som är tillgängliga för försäljning (AFS) är skuld- eller aktierelaterade värdepapper som köpts med avsikt att sälja innan de når förfall.
Orealiserade vinster och förluster ingår i ackumulerat övrigt totalresultat inom eget kapitaldelen i balansräkningen.
