Myytävänä oleva turvallisuus
Mikä on myytävänä oleva suojaus?
Myytävissä oleva arvopaperi (AFS) on vieraan tai oman pääoman ehtoinen arvopaperi, joka on ostettu myytäväksi ennen kuin se saavuttaa erääntymispäivän tai säilyttää sitä pitkään, mikäli sillä ei ole eräpäivää. Tilinpäätösstandardit edellyttävät, että yritykset luokittelevat kaikki vieraan tai oman pääoman ehtoisiin arvopapereihin tehdyt sijoitukset, kun ne ostetaan eräpäivään asti pidettäviksi , kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi tai myytävissä oleviksi. myytävissä olevat arvopaperit raportoidaan käypään arvoon; tilikausien väliset arvonmuutokset sisältyvät taseen oman pääoman jaksoon kertyneeseen muihin laajan tuloksen eriin.
Kuinka myytävänä oleva suojaus toimii
Myytävissä (AFS) on kirjanpitotermi, jota käytetään kuvaamaan ja luokittelemaan rahoitusvaroja. Se on velka- tai osakepaperi, jota ei luokitella kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi tai eräpäivään asti pidettäviksi arvopapereiksi – kahdeksi muuksi rahoitusomaisuuslajiksi. AFS-arvopaperit eivät ole strategisia, ja niillä voi yleensä olla valmis markkinahinta.
AFS-arvopaperista saadut voitot ja tappiot eivät näy nettotuloissa (toisin kuin kaupankäyntisijoituksista), vaan ne näkyvät muun laajan tuloksen luokituksessa, kunnes ne myydään. Nettotulos esitetään tuloslaskelmassa. Siksi AFS-arvopapereiden realisoitumattomat voitot ja tappiot eivät näy tuloslaskelmassa.
Nettotulos kertyy useiden tilikausien aikana taseen kertyneisiin voittovaroihin. Sitä vastoin OCI, joka sisältää AFS-arvopapereiden realisoitumattomat voitot ja tappiot, kirjataan "kertyneisiin muihin laajan tuloksen eriin" taseeseen tilikauden lopussa. Kertyneet muut laajan tuloksen erät raportoidaan taseen oman pääoman jaksossa kertyneiden voittovarojen alapuolella .
###Tärkeää
Myytävissä olevien arvopapereiden realisoitumattomat voitot ja tappiot sisältyvät taseen muihin laajan tuloksen eriin.
Myytävänä vs. kaupan pitäminen vs. Eräpäivään asti pidettävät arvopaperit
Kuten edellä mainittiin, arvopapereilla on kolme luokitusta: myytävissä olevat, kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät ja eräpäivään asti pidettävät arvopaperit. Kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä arvopapereita ostetaan ja niitä pidetään pääasiassa lyhytaikaista myyntiä varten. Tarkoituksena on saada voittoa nopeasta kaupasta pitkän aikavälin investoinnin sijaan. Toisessa päässä ovat eräpäivään asti pidettävät arvopaperit. Nämä ovat velkainstrumentteja tai osakkeita, joita yritys aikoo pitää hallussaan eräpäivään asti. Esimerkki olisi talletustodistus (CD), jolla on asetettu eräpäivä. Myytävänä oleva AFS on kaiken kaikkiaan luokka, joka kuuluu keskelle. Se sisältää arvopapereita, sekä velkaa että omaa pääomaa, joita yritys suunnittelee pitävän hallussaan jonkin aikaa, mutta jotka voidaan myös myydä.
Kirjanpidon näkökulmasta kutakin näistä luokista käsitellään eri tavalla, ja ne vaikuttavat siihen, näkyvätkö voitot tai tappiot taseessa tai tuloslaskelmassa. AFS-arvopapereiden kirjanpito on samanlainen kuin kaupankäynnin arvopapereiden kirjanpito. Sijoitusten lyhytaikaisuuden vuoksi ne kirjataan käypään arvoon. Arvopaperikaupankäynnin osalta realisoitumattomat voitot tai tappiot käypään arvoon kirjataan kuitenkin liiketulokseen ja näkyvät tuloslaskelmassa.
Myytävissä olevien arvopapereiden arvon muutokset kirjataan realisoitumattomaksi voitoksi tai tappioksi muihin laajan tuloksen eriin. Jotkut yritykset sisällyttävät OCI-tiedot tuloslaskelman alle, kun taas toiset tarjoavat erillisen aikataulun, jossa kerrotaan, mitä laajaan tulokseen sisältyy.
Myytävänä olevan suojauksen tallentaminen
Jos yritys ostaa myytävissä olevia arvopapereita käteisellä 100 000 dollarilla, se kirjaa hyvityksen käteisellä ja veloituksen myytävissä oleville arvopapereille 100 000 dollarilla. Jos arvopapereiden arvo laskee 50 000 dollariin seuraavaan raportointikauteen mennessä, sijoitus on "kirjoitettava" arvopaperin käyvän arvon muutosta kuvastamaan. Tämä arvon aleneminen kirjataan 50 000 dollarin hyvitykseksi myytävissä olevalle arvopaperille ja veloituksena muihin laajan tuloksen eriin.
Samoin jos sijoituksen arvo nousee seuraavan kuukauden aikana, se kirjataan muiden laajan tuloksen lisäykseksi. Arvopaperia ei tarvitse myydä, jotta arvonmuutos kirjataan OCI:iin. Tästä syystä näitä voittoja ja tappioita pidetään "realisoitumattomina", kunnes arvopaperit myydään.
##Kohokohdat
Ostetut sijoitukset vieraan tai oman pääoman ehtoisiin arvopapereihin tulee luokitella eräpäivään asti pidettäviksi, kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi tai myytävissä oleviksi.
Myytävissä olevat arvopaperit on raportoitu käypään arvoon.
Myytävissä olevat arvopaperit (AFS) ovat vieraan tai oman pääoman ehtoisia arvopapereita, jotka on ostettu myyntitarkoituksessa ennen niiden erääntymistä.
Realisoitumattomat voitot ja tappiot sisältyvät kertyneisiin muihin laajan tuloksen eriin taseen oman pääoman osassa.
