Sikkerhet tilgjengelig for salg
Hva er en tilgjengelig for salg-sikkerhet?
Et tilgjengelig for salg verdipapir (AFS) er et gjelds- eller egenkapitalpapir som er kjøpt med den hensikt å selge før det når forfall eller holde det i en lang periode dersom det ikke har en forfallsdato. Regnskapsstandarder krever at selskaper klassifiserer alle investeringer i gjelds- eller egenkapitalpapirer når de kjøpes som holdt til forfall,. holdt for handel eller tilgjengelig for salg. verdipapirer tilgjengelig for salg rapporteres til virkelig verdi; Verdiendringer mellom regnskapsperioder inngår i akkumulert annen totalresultat i egenkapitaldelen av balansen.
Hvordan en tilgjengelig-for-salg-sikkerhet fungerer
Tilgjengelig for salg (AFS) er et regnskapsbegrep som brukes til å beskrive og klassifisere finansielle eiendeler. Det er et gjelds- eller egenkapitalpapir som ikke er klassifisert som et verdipapir som holdes for handel eller holdes til forfall – de to andre typene finansielle eiendeler. AFS-papirer er ikke-strategiske og kan vanligvis ha en klar markedspris tilgjengelig.
Gevinstene og tapene som stammer fra et AFS-papir, reflekteres ikke i nettoinntekten (i motsetning til de fra handelsinvesteringer), men vises i klassifiseringen av andre omfattende inntekter (OCI) til de selges. Nettoinntekt rapporteres i resultatregnskapet. Derfor reflekteres ikke urealiserte gevinster og tap på AFS-papirer i resultatregnskapet.
Nettoinntekt akkumuleres over flere regnskapsperioder til opptjent overskudd i balansen. I motsetning til dette rulles OCI, som inkluderer urealiserte gevinster og tap fra AFS-papirer, inn i "akkumulert annen totalinntekt" på balansen ved slutten av regnskapsperioden. Akkumulert annen totalinntekt rapporteres like under opptjent egenkapital i egenkapitaldelen av balansen.
###Viktig
Urealiserte gevinster og tap for verdipapirer tilgjengelig for salg er inkludert i balansen under akkumulert annen totalinntekt.
Tilgjengelig for salg vs. Hold-for-handel vs. Hold-til-forfall verdipapirer
Som nevnt ovenfor er det tre klassifiseringer av verdipapirer - tilgjengelig for salg, holdt for handel og holdes til forfall verdipapirer. Holdes for handel verdipapirer kjøpes og holdes primært for salg på kort sikt. Hensikten er å tjene penger på den raske handelen fremfor den langsiktige investeringen. I den andre enden av spekteret finnes verdipapirer som holdes til forfall. Dette er gjeldsinstrumenter eller aksjer som et firma planlegger å holde frem til forfallsdatoen. Et eksempel kan være et innskuddsbevis (CD) med en fastsatt forfallsdato. Tilgjengelig for salg, eller AFS, er oppsamlingskategorien som faller i midten. Det inkluderer verdipapirer, både gjeld og egenkapital, som selskapet planlegger å holde en stund, men som også kan selges.
Fra et regnskapsmessig perspektiv behandles hver av disse kategoriene forskjellig og påvirker om gevinst eller tap vises i balansen eller resultatregnskapet. Regnskapet for AFS-papirer er likt regnskapet for handel med verdipapirer. På grunn av investeringenes kortsiktige karakter blir de regnskapsført til virkelig verdi. For handel med verdipapirer blir imidlertid urealiserte gevinster eller tap til virkelig markedsverdi ført i driftsinntekter og vises i resultatregnskapet.
Endringer i verdien av verdipapirer tilgjengelig for salg regnskapsføres som urealisert gevinst eller tap i andre totalresultat (OCI). Noen selskaper inkluderer OCI-informasjon under resultatregnskapet, mens andre gir en egen plan som beskriver hva som er inkludert i totalresultatet.
Opptak av en tilgjengelig-for-salg-sikkerhet
Hvis et selskap kjøper tilgjengelige for salg verdipapirer med kontanter for $100 000, registrerer det en kreditt til kontanter og en debet til tilgjengelige for salg verdipapirer for $100 000. Hvis verdien av verdipapirene synker til $50 000 innen neste rapporteringsperiode, må investeringen "skrives ned" for å gjenspeile endringen i verdipapirets virkelige markedsverdi. Denne verdinedgangen er registrert som en kreditt på $50 000 til verdipapiret tilgjengelig for salg og en debet til annen totalinntekt.
På samme måte, hvis investeringen går opp i verdi neste måned, blir den registrert som en økning i annen totalinntekt. Verdipapiret trenger ikke selges for at verdiendringen skal innregnes i OCI. Det er av denne grunn at disse gevinstene og tapene anses som "urealiserte" inntil verdipapirene er solgt.
##Høydepunkter
Investeringer i kjøpte gjelds- eller aksjepapirer må klassifiseres som holdt til forfall, holdt for handel eller tilgjengelig for salg.
Verdipapirer tilgjengelig for salg rapporteres til virkelig verdi.
Tilgjengelige for salg verdipapirer (AFS) er gjelds- eller egenkapitalpapirer kjøpt med den hensikt å selge før de når forfall.
Urealiserte gevinster og tap er inkludert i akkumulert annen totalinntekt innenfor egenkapitaldelen av balansen.
