Sikkerhed tilgængelig for salg
Hvad er en Sikkerhed tilgængelig for salg?
Et tilgængeligt for salg værdipapir (AFS) er et gælds- eller aktieværdipapir, der er købt med den hensigt at sælge, før det når udløb eller holde det i en lang periode, hvis det ikke har en udløbsdato. Regnskabsstandarder kræver, at virksomheder klassificerer enhver investering i gælds- eller aktieværdipapirer, når de købes som hold-til-udløb,. holdt for handel eller tilgængelige for salg. værdipapirer disponible for salg indberettes til dagsværdi; værdiændringer mellem regnskabsperioder indgår i akkumuleret anden totalindkomst i balancens egenkapitaldel.
Sådan fungerer en Sikkerhed tilgængelig for salg
Tilgængelig for salg (AFS) er et regnskabsbegreb, der bruges til at beskrive og klassificere finansielle aktiver. Det er et gælds- eller egenkapitalpapir, der ikke er klassificeret som et værdipapir, der holdes til handel eller holdes til udløb – de to andre former for finansielle aktiver. AFS-værdipapirer er ikke-strategiske og kan normalt have en klar markedspris tilgængelig.
De gevinster og tab, der stammer fra et AFS-værdipapir, afspejles ikke i nettoindkomsten (i modsætning til dem fra handelsinvesteringer), men vises i klassificeringen af anden totalindkomst (OCI), indtil de sælges. Nettoindtægter indberettes i resultatopgørelsen. Derfor afspejles urealiserede gevinster og tab på AFS-papirer ikke i resultatopgørelsen.
Nettoindkomsten akkumuleres over flere regnskabsperioder til overført overskud på balancen. I modsætning hertil rulles OCI, som inkluderer urealiserede gevinster og tab fra AFS-værdipapirer, til "akkumuleret anden totalindkomst" på balancen ved regnskabsperiodens afslutning. Akkumuleret anden totalindkomst rapporteres lige under overført resultat i balancens egenkapitalsektion .
###Vigtigt
Urealiserede gevinster og tab for værdipapirer disponible for salg indgår i balancen under akkumuleret anden totalindkomst.
Tilgængelig for salg vs. Hold-for-handel vs. Hold-til-udløb værdipapirer
Som nævnt ovenfor er der tre klassifikationer af værdipapirer - tilgængelige for salg, holdt for handel og hold-til-udløb værdipapirer. Værdipapirer, der holdes for handel,. købes og opbevares primært med henblik på salg på kort sigt. Formålet er at tjene penge på den hurtige handel frem for den langsigtede investering. I den anden ende af spektret er hold-til-udløb værdipapirer. Disse er gældsinstrumenter eller aktier, som en virksomhed planlægger at besidde indtil udløbsdatoen. Et eksempel kunne være et indskudsbevis (CD) med en fastsat udløbsdato. Tilgængelig til salg, eller AFS, er opsamlingskategorien, der falder i midten. Det er inklusive værdipapirer, både gæld og egenkapital, som selskabet planlægger at holde i et stykke tid, men som også kan sælges.
Fra et regnskabsmæssigt perspektiv behandles hver af disse kategorier forskelligt og påvirker, om gevinster eller tab vises på balancen eller resultatopgørelsen. Regnskabet for AFS-papirer svarer til regnskabet for handel med værdipapirer. På grund af investeringernes kortsigtede karakter optages de til dagsværdi. For handel med værdipapirer indregnes de urealiserede gevinster eller tab til dagsværdien dog i driftsindtægter og fremgår af resultatopgørelsen.
Ændringer i værdien af værdipapirer disponible for salg registreres som en urealiseret gevinst eller tab i anden totalindkomst (OCI). Nogle virksomheder inkluderer OCI-oplysninger under resultatopgørelsen, mens andre giver en separat tidsplan, der beskriver, hvad der er inkluderet i den samlede totalindkomst.
Optagelse af en Sikkerhed tilgængelig for salg
Hvis en virksomhed køber værdipapirer, der er tilgængelige for salg, med kontanter for $100.000, registrerer den en kredit til kontanter og en debitering til tilgængelige for salg værdipapirer for $100.000. Hvis værdien af værdipapirerne falder til $50.000 i den næste rapporteringsperiode, skal investeringen "nedskrives" for at afspejle ændringen i værdipapirets fair markedsværdi. Dette fald i værdi registreres som en kredit på $50.000 til værdipapiret tilgængeligt for salg og en debitering til anden totalindkomst.
Ligeledes, hvis investeringen stiger i værdi den næste måned, registreres den som en stigning i anden totalindkomst. Værdipapiret skal ikke sælges, for at værdiændringen kan indregnes i OCI. Det er af denne grund, at disse gevinster og tab betragtes som "urealiserede", indtil værdipapirerne er solgt.
##Højdepunkter
Investeringer i købte gælds- eller aktieværdipapirer skal klassificeres som holdt til udløb, holdt til handel eller tilgængelige for salg.
Værdipapirer, der er tilgængelige for salg, indregnes til dagsværdi.
Tilgængelige-for-salg værdipapirer (AFS) er gælds- eller aktieværdipapirer købt med det formål at sælge, før de når udløb.
Urealiserede gevinster og tab indgår i akkumuleret anden totalindkomst i balancens egenkapitalsektion.
