クラウンローン

##クラウンローンとは何ですか？

満期日がない無利子のローンです。これは通常、高所得の納税者層の成人から、未成年の子供や別の親戚などの低所得者または最小限の税率の人に対して、資金への課税を回避または軽減するために行われます。 1984年、議会と米国最高裁判所は、そのようなローンを魅力的なものにした抜け穴を塞ぎました。

##クラウンローンの仕組み

クラウンローンの名前は、シカゴ出身の裕福な実業家で有名な慈善家であるヘンリークラウンに由来します。ヘンリークラウンは、子供や孫に富を譲渡する方法としてデマンドローンを最初に利用しました。

デマンドローンには満期日が設定されていないため、返済期限は貸し手のデマンドのみとなります。これらのローンを使用する個人は、通常、子供や孫が借りたお金の投資収益に対して支払うさまざまな税率を利用するためにそうしました。

今日の税法環境では、無利子のクラウンローンの利点は失われています。実際、受取人は「許された債務」を受け取るために税金に直面する可能性があります。

このような取引の典型的な財務構造には、子供または孫への資金の貸付が含まれていました。これらの資金は、高金利または収益率を提供する資産または金融商品に投資されます。

借り手は通常、貸し手よりも低い税率を占めているため、投資利益に対する税額ははるかに少なくなります。資金は贈与ではなく贈与であるため、貸し手は貸付金額に対する贈与税の支払いを回避でき、貸し手は元本の返済のみを要求することで利息に対する税金のエクスポージャーを回避できます。

##クラウンローンへの挑戦

米国内国歳入庁（IRS）は、1960年代にクラウンローンに注目し始めました。 1973年、ヘンリー・クラウンの息子の1人であるレスター・クラウンが子供やその他の近親者のために設立した信託に対して行われた1800万ドル相当のそのようなローンに贈与税を課そうとしました。

レスター・クラウンは税務裁判所で税に異議を唱え、勝訴しました。IRSは上訴しましたが、米国第7巡回区控訴裁判所は、クラウン対コミッショナーで税務裁判所の決定を支持しました。

しかし、数年後、別のケースではIRSが優勢になりました。 1984年、ディックマン対コミッショナーにおいて、最高裁判所は、ポールとエスター・ディックマンが子供たちと密接に関係している家族会社に対して行った無利子ローンに対する贈与税を評価する第11巡回区の判決を支持しました。

市場金利を下回る金利のローンに関する税の抜け穴を塞ぐための追加の法律とともに、クラウンローンを行うための金銭的インセンティブを効果的に排除しました。

##クラウンローンの現在の税務上の取り扱い

それらはまだ存在していますが、今日のクラウンローンの恩恵を受けようとしている裕福な個人は、税務上、この慣行が有利であるとは思わないでしょう。内国歳入法第7872条の条件に基づき、IRSは通常、そのようなローン（および一般的にはデマンドローン）を、請求される金利およびによって放棄された利息支払いの性質に応じて、市場以下のローンまたはギフトローンのいずれかと見なすことができます。貸し手。

技術的には、これは、ローンの一部またはすべて（元本および/またはそれが請求した可能性のある利息の額）が「許された」と見なされ、債権者によって許された債務は債務所得のキャンセルとして課税されることを意味します。要するに、実際には、無利子ローン、特にクラウンローンは課税対象になります。

##ハイライト

-クラウンローンは、ファンドの減税を目的として、高所得の誰かと低所得の誰かの間で満期日がない無利子のローンです。

-1984年、議会と米国最高裁判所は、そのような融資を可能にした抜け穴を塞ぎました。

-クラウンローンは、シカゴの裕福な実業家であったヘンリークラウンにちなんで名付けられました。

-クラウンは、彼の富を彼の子供たちに譲渡する手段としてデマンドローンを使用することによってアイデアを思いつきました。

-ローンの財務構造には、高収益を提供する資産に投資される子供または孫への資金の貸付が含まれていました。子供または孫がいた税率が低いため、投資による利益の課税は少なくなります。