قرض التاج
ما هو قرض التاج؟
قرض التاج هو قرض بدون فوائد بدون تاريخ استحقاق. عادة ما يتم إجراؤها من قبل شخص بالغ في شريحة ضريبية عالية الدخل لشخص في شريحة ضريبية منخفضة أو منخفضة - مثل طفل قاصر أو قريب آخر - لتجنب أو تقليل الضريبة على الأموال. في عام 1984 ، أغلق الكونجرس والمحكمة العليا الأمريكية الثغرات التي جعلت مثل هذه القروض جذابة.
كيف يعمل قرض التاج
حصلت قروض التاج على اسمها من هنري كراون ، وهو رجل صناعي ثري ومحسن معروف من شيكاغو ، استخدم لأول مرة القروض تحت الطلب كوسيلة لتحويل الثروة إلى أبنائه وأحفاده.
قروض الطلب ليس لها تاريخ استحقاق محدد ، لذلك يصبح سدادها مستحقًا فقط بناءً على طلب المقرض. عادة ما يفعل الأفراد الذين يستخدمون هذه القروض ذلك للاستفادة من معدلات الضرائب المختلفة التي سيدفعها أبناؤهم أو أحفادهم على أرباح الاستثمار من الأموال المقترضة.
في بيئة قانون الضرائب اليوم ، تلاشت مزايا قرض التاج بدون فوائد ؛ في الواقع ، يمكن أن يواجه المتلقي ضرائب لتلقي "الديون المعفاة".
يتضمن الهيكل المالي النموذجي لمثل هذه الصفقة إقراض الأموال لطفل أو حفيد. سيتم بعد ذلك استثمار هذه الأموال في أصل أو أداة مالية تقدم معدل فائدة مرتفع أو معدل عائد.
نظرًا لأن المقترض عادة ما يشغل شريحة ضريبية أقل من المقرض ، فإن مبلغ الضريبة المستحقة على مكاسب الاستثمار سيكون أصغر بكثير. نظرًا لأن الأموال تمثل قرضًا وليس هدية ، يمكن للمقرض تجنب دفع ضرائب الهدايا على مبلغ القرض ، ويمكن للمقرض تجنب التعرض للضرائب على الفائدة من خلال المطالبة بسداد أصل القرض فقط.
التحديات التي تواجه قروض التاج
بدأت دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) تتطلع إلى قروض التاج في الستينيات. في عام 1973 ، سعت إلى فرض ضريبة هدايا على ما قيمته 18 مليون دولار من هذه القروض المقدمة إلى الصناديق الاستئمانية المنشأة للأطفال والأقارب المقربين الآخرين من قبل ليستر كراون ، أحد أبناء هنري كراون.
طعن ليستر كراون في الضريبة في محكمة الضرائب وفاز: على الرغم من استئناف مصلحة الضرائب الأمريكية ، أيدت محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة السابعة ، في قضية كراون ضد المفوض ، قرار محكمة الضرائب.
ومع ذلك ، بعد بضع سنوات ، انتصرت مصلحة الضرائب في حالة أخرى. في عام 1984 ، في قضية ديكمان ضد المفوض ، أيدت المحكمة العليا حكمًا من الدائرة الحادية عشرة بتقييم ضريبة الهبة على القروض المعفاة من الفائدة التي قدمها بول وإستير ديكمان لأطفالهما وشركة عائلية مقيدة.
هذا الحكم ، جنبًا إلى جنب مع التشريع الإضافي لسد الثغرات الضريبية المتعلقة بالقروض بأسعار فائدة أقل من السوق في قانون الإصلاح الضريبي لعام 1984 ، أزال فعليًا الحافز المالي لتقديم قروض التاج.
المعاملة الضريبية الحالية لقروض التاج
على الرغم من أنها لا تزال موجودة ، من المحتمل ألا يجد الفرد الثري الذي يتطلع إلى الاستفادة من قروض التاج اليوم هذه الممارسة مفيدة ، من الناحية الضريبية. بموجب شروط قسم قانون الإيرادات الداخلية 7872 ، يمكن لمصلحة الضرائب عمومًا اعتبار هذه القروض (وقروض الطلب بشكل عام) إما قروضًا أقل من السوق أو قروض هدايا ، اعتمادًا على معدل الفائدة المفروضة وطبيعة مدفوعات الفائدة المتخلفة عن المقرض.
من الناحية الفنية ، هذا يعني أن بعض أو كل القرض - أصل القرض ، و / أو مبلغ الفائدة التي قد يتم تحصيلها - يعتبر "معفى" ، والديون التي يعفيها الدائن تخضع للضريبة كإلغاء لدخل الدين . الخلاصة ، من الناحية العملية: القروض بدون فوائد بشكل عام ، والقروض التاجية بشكل خاص ، تصبح خاضعة للضريبة.
يسلط الضوء
قرض التاج هو قرض بدون فوائد بدون تاريخ استحقاق بين شخص في شريحة ضريبية عالية الدخل وشخص في شريحة ضريبية أقل بهدف تخفيض الضريبة على الأموال.
في 1984 أغلق الكونجرس والمحكمة العليا الأمريكية الثغرات التي جعلت مثل هذه القروض ممكنة.
حصلت قروض التاج على اسمها من هنري كراون ، الذي كان صناعيًا ثريًا من شيكاغو.
جاء ولي بالفكرة باستخدام القروض تحت الطلب كوسيلة لتحويل ثروته إلى أبنائه.
تضمن الهيكل المالي للقروض إقراض أموال لولد أو حفيد يتم استثمارها في أصل يقدم عائدًا مرتفعًا. سيتم فرض ضرائب أقل على المكاسب التي تحققت على الاستثمار بسبب انخفاض شريحة الضرائب التي كان فيها الولد أو الحفيد.
