Kronendarlehen
Was ist ein Kronendarlehen?
Ein Kronendarlehen ist ein zinsloses Darlehen ohne Fälligkeitsdatum. Es wird in der Regel von einem Erwachsenen in einer Steuerklasse mit hohem Einkommen an eine Person in einer niedrigen oder minimalen Steuerklasse – wie ein minderjähriges Kind oder einen anderen Verwandten – vorgenommen, um die Steuerbelastung für die Gelder zu vermeiden oder zu verringern. 1984 schlossen der Kongress und der Oberste Gerichtshof der USA die Schlupflöcher, die solche Kredite attraktiv machten.
So funktioniert ein Kronendarlehen
Kronendarlehen haben ihren Namen von Henry Crown, einem wohlhabenden Industriellen und renommierten Philanthropen aus Chicago, der erstmals Bedarfsdarlehen nutzte,. um Vermögen an seine Kinder und Enkelkinder zu übertragen.
Abrufdarlehen haben kein festgelegtes Fälligkeitsdatum, sodass ihre Rückzahlung nur auf Verlangen des Darlehensgebers fällig wird. Personen, die diese Kredite in Anspruch nahmen, taten dies in der Regel, um die unterschiedlichen Steuersätze auszunutzen, die ihre Kinder oder Enkelkinder auf die Anlageerträge des geliehenen Geldes zahlen würden.
Im heutigen steuerrechtlichen Umfeld sind die Vorteile eines zinslosen Kronendarlehens verschwunden; Tatsächlich könnten dem Empfänger Steuern für den Erhalt „erlassener Schulden“ auferlegt werden.
Die typische Finanzstruktur eines solchen Deals bestand darin, einem Kind oder Enkelkind Geld zu leihen. Diese Mittel würden dann in einen Vermögenswert oder ein Finanzinstrument investiert, das einen hohen Zinssatz oder eine hohe Rendite bietet.
Da der Darlehensnehmer in der Regel eine niedrigere Steuerklasse als der Darlehensgeber besäße, wäre der auf die Anlagegewinne fällige Steuerbetrag viel geringer. Da die Gelder eher ein Darlehen als eine Schenkung darstellten, konnte der Darlehensgeber die Zahlung von Schenkungssteuern auf den Darlehensbetrag vermeiden, und der Darlehensgeber konnte Zinssteuern vermeiden, indem er nur die Rückzahlung des Kapitals verlangte.
Herausforderungen für Kronendarlehen
Der US Internal Revenue Service (IRS) fing in den 1960er Jahren an, Kronendarlehen im Auge zu behalten. 1973 versuchte es, eine Schenkungssteuer auf solche Darlehen im Wert von 18 Millionen Dollar zu erheben, die an Trusts vergeben wurden, die von niemand anderem als Lester Crown, einem der Söhne von Henry Crown, für Kinder und andere nahe Verwandte gegründet wurden.
Lester Crown focht die Steuer vor dem Finanzgericht an und gewann: Obwohl der IRS Berufung einlegte, bestätigte das US-Berufungsgericht für den siebten Bezirk in der Rechtssache Crown gegen Commissioner die Entscheidung des Finanzgerichts.
Einige Jahre später setzte sich der IRS jedoch in einem anderen Fall durch. Im Jahr 1984 bestätigte der Oberste Gerichtshof in der Rechtssache Dickman gegen Commissioner ein Urteil des 11. Bundesgerichtshofs, in dem eine Schenkungssteuer auf zinslose Darlehen von Paul und Esther Dickman an ihre Kinder und eine eng gehaltene Familiengesellschaft festgesetzt wurde.
Dieses Urteil, zusammen mit zusätzlichen Rechtsvorschriften zum Schließen von Steuerschlupflöchern in Bezug auf Darlehen mit Zinssätzen unter dem Marktwert im Steuerreformgesetz von 1984, beseitigte effektiv den finanziellen Anreiz, Kronendarlehen zu vergeben.
Aktuelle steuerliche Behandlung von Kronendarlehen
Obwohl es sie immer noch gibt, würde eine vermögende Person, die heute von Kronendarlehen profitieren möchte, die Praxis wahrscheinlich steuerlich nicht vorteilhaft finden. Gemäß den Bestimmungen des Abschnitts 7872 des Internal Revenue Code kann der IRS solche Kredite (und Kredite im Allgemeinen) im Allgemeinen entweder als unter dem Marktpreis liegende Kredite oder als Schenkungsdarlehen betrachten, je nach dem berechneten Zinssatz und der Art der entgangenen Zinszahlungen der Kreditgeber.
Technisch gesehen bedeutet dies, dass ein Teil oder der gesamte Kredit – der Kapitalbetrag und/oder der möglicherweise berechnete Zinsbetrag – als „erlassen“ gilt und von einem Gläubiger erlassene Schulden als Schuldenerlass steuerpflichtig sind. Fazit in der Praxis: Zinslose Darlehen im Allgemeinen und Kronendarlehen im Besonderen werden steuerpflichtig.
Höhepunkte
Ein Kronendarlehen ist ein zinsloses Darlehen ohne Fälligkeitsdatum, das zwischen einer Person in einer Steuerklasse mit hohem Einkommen und einer Person in einer niedrigeren Steuerklasse mit dem Ziel abgeschlossen wird, die Steuer auf die Mittel zu senken.
1984 schlossen der Kongress und der Oberste Gerichtshof der USA die Schlupflöcher, die solche Kredite ermöglichten.
Crown Loans haben ihren Namen von Henry Crown, einem wohlhabenden Industriellen aus Chicago.
Crown hatte die Idee, Kredite auf Abruf zu nutzen, um sein Vermögen an seine Kinder zu übertragen.
Die Finanzstruktur der Darlehen umfasste die Ausleihe von Mitteln an ein Kind oder Enkelkind, die in einen Vermögenswert mit hoher Rendite investiert würden. Die Gewinne aus der Investition würden aufgrund der niedrigeren Steuerklasse, in der sich das Kind oder Enkelkind befand, weniger besteuert.
