Pożyczka Korona
Co to jest kredyt koronny?
Pożyczka koronowa to nieoprocentowana pożyczka bez terminu zapadalności. Zazwyczaj jest dokonywana przez osobę dorosłą z grupy podatkowej o wysokich dochodach osobie z grupy o niskim lub minimalnym podatkach – na przykład niepełnoletniemu dziecku lub innemu krewnemu – aby uniknąć lub zmniejszyć obciążenie funduszy. W 1984 roku Kongres i Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych zamknęły luki, które czyniły takie pożyczki atrakcyjnymi.
Jak działa pożyczka koronna
Pożyczki koronne otrzymały swoją nazwę od Henry'ego Crown, bogatego przemysłowca i znanego filantropa z Chicago, który jako pierwszy wykorzystał pożyczki na żądanie jako sposób na przekazywanie bogactwa swoim dzieciom i wnukom.
Pożyczki na żądanie nie mają ustalonego terminu zapadalności, więc ich spłata staje się wymagalna dopiero na żądanie pożyczkodawcy. Osoby korzystające z tych pożyczek zazwyczaj robiły to, aby skorzystać z różnych stawek podatkowych, które ich dzieci lub wnuki płaciłyby od dochodów z inwestycji w pożyczone pieniądze.
W dzisiejszym środowisku prawa podatkowego zniknęły zalety nieoprocentowanej pożyczki koronnej; w rzeczywistości odbiorca może zostać opodatkowany za otrzymanie „ubaczonych długów”.
Typowa struktura finansowa takiej transakcji polegała na pożyczaniu środków dziecku lub wnukowi. Fundusze te byłyby następnie inwestowane w aktywa lub instrument finansowy oferujący wysoką stopę procentową lub stopę zwrotu.
Ponieważ pożyczkobiorca zwykle zajmował niższy przedział podatkowy niż pożyczkodawca, kwota podatku należnego od zysków z inwestycji byłaby znacznie mniejsza. Ponieważ fundusze stanowiły pożyczkę, a nie prezent, pożyczkodawca mógł uniknąć płacenia podatków od darowizn od kwoty pożyczki, a pożyczkodawca mógł uniknąć narażenia na podatki od odsetek, żądając spłaty tylko kapitału.
Wyzwania dla kredytów koronnych
Amerykański Urząd Skarbowy (IRS) zaczął zwracać uwagę na pożyczki koronne w latach sześćdziesiątych. W 1973 r. starano się nałożyć podatek od darowizn od takich pożyczek o wartości 18 milionów dolarów, udzielonych funduszom powierniczym założonym dla dzieci i innych bliskich krewnych przez nikogo innego jak Lestera Crowna, jednego z synów Henry'ego Crowna.
Lester Crown zakwestionował podatek w Sądzie Podatkowym i wygrał: Chociaż IRS złożył apelację, Sąd Apelacyjny Stanów Zjednoczonych dla Siódmego Okręgu, w sprawie Crown przeciwko komisarzowi, utrzymał w mocy decyzję sądu podatkowego.
Jednak kilka lat później IRS zwyciężył w innym przypadku. W 1984, w sprawie Dickman przeciwko komisarzowi, Sąd Najwyższy podtrzymał orzeczenie 11. Okręgu oceniające podatek od darowizn od nieoprocentowanych pożyczek udzielonych przez Paula i Esther Dickman ich dzieciom i ściśle powiązanej korporacji rodzinnej.
To orzeczenie, wraz z dodatkowymi przepisami prawnymi mającymi na celu zamknięcie luk podatkowych dotyczących pożyczek o oprocentowaniu niższym niż rynkowa w ustawie o reformie podatkowej z 1984 r., skutecznie usunęło zachętę finansową do udzielania pożyczek Koronnych.
Aktualne traktowanie podatkowe kredytów koronnych
Chociaż nadal istnieją, osoba zamożna, która chce dziś skorzystać z kredytów koronowych, prawdopodobnie nie uznałaby tej praktyki za korzystną pod względem podatkowym. Zgodnie z warunkami sekcji 7872 Kodeksu Podatkowego, IRS generalnie może uznać takie pożyczki (i ogólnie pożyczki na żądanie) za pożyczki poniżej poziomu rynkowego lub pożyczki podarunkowe, w zależności od stopy naliczanych odsetek i charakteru płatności odsetkowych utraconych przez pożyczkodawca.
Technicznie oznacza to, że część lub całość pożyczki — kwota główna i/lub kwota odsetek, które mogła naliczyć — jest uważana za „umorzoną”, a długi umorzone przez wierzyciela podlegają opodatkowaniu jako umorzenie dochodu z długu. Podsumowując, w praktyce: nieoprocentowane pożyczki w ogóle, aw szczególności pożyczki koronowe, podlegają opodatkowaniu.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Pożyczka koronowa to nieoprocentowana pożyczka bez terminu zapadalności, udzielana między osobą z grupy podatkowej o wysokich dochodach a osobą z niższej grupy podatkowej w celu obniżenia podatku od funduszy.
W 1984 roku Kongres i Sąd Najwyższy USA zamknęły luki, które umożliwiły takie pożyczki.
Pożyczki koronne wzięły swoją nazwę od Henry'ego Crown, który był bogatym przemysłowcem z Chicago.
Crown wpadł na ten pomysł, wykorzystując pożyczki na żądanie jako sposób na przekazanie swojego majątku swoim dzieciom.
Struktura finansowa pożyczek obejmowała pożyczanie środków dziecku lub wnukowi, które zostałyby zainwestowane w aktywa zapewniające wysoki zwrot. Zyski z inwestycji byłyby opodatkowane mniej z powodu niższego przedziału podatkowego, w którym znajdowało się dziecko lub wnuk.
