Kronelån
Hva er et kronelÄn?
Et kronelĂ„n er et rentefritt lĂ„n uten forfallsdato. Det er vanligvis laget av en voksen i en hĂžyinntektsskatteklasse til en person i en lav eller minimal skatteklasse â som et mindreĂ„rig barn eller en annen slektning â for Ă„ unngĂ„ eller redusere skattebiten pĂ„ midlene. I 1984 lukket Kongressen og USAs hĂžyesterett smutthullene som gjorde slike lĂ„n attraktive.
Hvordan et kronelÄn fungerer
KronelÄn har fÄtt navnet sitt fra Henry Crown, en velstÄende industrimann og anerkjent filantrop fra Chicago som fÞrst benyttet seg av etterspÞrselslÄn som en mÄte Ä overfÞre rikdom til sine barn og barnebarn.
EtterspÞrselslÄn har ingen fastsatt forfallsdato, sÄ tilbakebetalingen forfaller kun etter krav fra utlÄner. Personer som bruker disse lÄnene, gjorde det vanligvis for Ä dra nytte av de forskjellige skattesatsene deres barn eller barnebarn ville betale pÄ investeringsinntektene til de lÄnte pengene.
I dagens skatterettslige miljÞ har fordelene med et rentefritt kronelÄn forsvunnet; faktisk kan mottakeren mÞte skatt for Ä motta "ettergitt gjeld."
Den typiske Þkonomiske strukturen til en slik avtale innebar utlÄn til et barn eller barnebarn. Disse midlene vil deretter bli investert i en eiendel eller et finansielt instrument som tilbyr en hÞy rente eller avkastning.
Fordi lÄntakeren vanligvis okkuperte en lavere skatteklasse enn lÄngiveren, ville skattebelÞpet pÄ investeringsgevinsten vÊre mye mindre. Siden midlene representerte et lÄn i stedet for en gave, kunne utlÄner unngÄ Ä betale gaveskatt pÄ lÄnebelÞpet, og utlÄner kunne unngÄ eksponering for skatt pÄ renter ved kun Ä kreve tilbakebetaling av hovedstolen.
Utfordringer til kronelÄn
US Internal Revenue Service (IRS) begynte Ä se pÄ kronlÄn pÄ 1960-tallet. I 1973 forsÞkte den Ä pÄlegge en gaveskatt pÄ 18 millioner dollar av slike lÄn gitt til truster opprettet for barn og andre nÊre slektninger av ingen ringere enn Lester Crown, en av Henry Crowns sÞnner.
Lester Crown bestred skatten i Tax Court og vant: Selv om IRS anket, opprettholdt US Court of Appeals for the Seventh Circuit, i Crown v. Commissioner, skattedomstolens avgjĂžrelse.
Noen Är senere seiret imidlertid IRS i en annen sak. I 1984, i Dickman v. Commissioner, opprettholdt HÞyesterett en kjennelse fra 11. krets som vurderer en gaveskatt pÄ rentefrie lÄn gitt av Paul og Esther Dickman til deres barn og et nÊrt holdt familieselskap.
Denne kjennelsen, sammen med tilleggslovgivning for Ä lukke skattehull angÄende lÄn med renter under markedsrenten i skattereformloven av 1984, fjernet effektivt det Þkonomiske insentivet til Ä gi kronelÄn.
Gjeldende skattebehandling av kronelÄn
Selv om de fortsatt eksisterer, vil en person med hÞy formue som Þnsker Ä dra nytte av kronelÄn i dag sannsynligvis ikke finne praksisen fordelaktig, skattemessig. I henhold til vilkÄrene i Internal Revenue Code Section 7872, kan skattemyndighetene generelt vurdere slike lÄn (og kreve lÄn generelt) for Ä vÊre enten under-markedslÄn eller gavelÄn, avhengig av rentesatsen og arten av rentebetalinger som er gitt avkall pÄ utlÄneren.
Teknisk sett betyr dette at deler av eller hele lÄnet - hovedstolen og/eller rentebelÞpet det kan ha belastet - anses som "ettergitt", og gjeld ettergitt av en kreditor er skattepliktig som sletting av gjeldsinntekt. Konklusjonen rent praktisk: Rentefrie lÄn generelt, og kronelÄn spesielt, blir skattepliktige.
HĂžydepunkter
â Et kronelĂ„n er et rentefritt lĂ„n uten forfallsdato gjort mellom noen i hĂžyinntektsskatteklassen og noen i lavere skatteklasse med mĂ„l om Ă„ redusere skatten pĂ„ midlene.
â I 1984 tettet Kongressen og USAs hĂžyesterett smutthullene som gjorde slike lĂ„n mulig.
â KronelĂ„n fikk navnet sitt fra Henry Crown, som var en velstĂ„ende industrimann fra Chicago.
â Crown kom pĂ„ ideen ved Ă„ bruke etterspĂžrselslĂ„n som et middel til Ă„ overfĂžre formuen til barna.
â Den finansielle strukturen til lĂ„nene innebar Ă„ lĂ„ne ut midler til et barn eller barnebarn som ville bli investert i en eiendel med hĂžy avkastning. Gevinsten pĂ„ investeringen ville bli beskattet mindre pĂ„ grunn av den lavere skatteklassen som barnet eller barnebarnet var i.
