Корона кредит

Что такое коронный кредит?

Коронный кредит — это беспроцентный кредит без срока погашения. Как правило, это делается взрослым с высоким уровнем налогообложения лицу с низким или минимальным уровнем налогообложения, например, несовершеннолетнему ребенку или другому родственнику, чтобы избежать или уменьшить налоговый вычет на средства. В 1984 году Конгресс и Верховный суд США закрыли лазейки, делавшие такие кредиты привлекательными.

Как работает кредит Crown

Кредиты Crown получили свое название от Генри Крауна, богатого промышленника и известного филантропа из Чикаго, который впервые использовал кредиты до востребования как способ передачи богатства своим детям и внукам.

Ссуды до востребования не имеют установленного срока погашения, поэтому их погашение происходит только по требованию кредитора. Лица, использующие эти ссуды, обычно делали это, чтобы воспользоваться различными налоговыми ставками, которые их дети или внуки будут платить с инвестиционных доходов заемных денег.

В современных условиях налогового законодательства преимущества беспроцентной коронной ссуды исчезли; фактически получатель мог столкнуться с налогами за получение «прощенных долгов».

Типичная финансовая структура такой сделки включала ссуду средств ребенку или внуку. Затем эти средства будут инвестированы в актив или финансовый инструмент, предлагающий высокую процентную ставку или норму прибыли.

Поскольку заемщик обычно занимал более низкую налоговую категорию, чем кредитор, сумма налога, причитающаяся с доходов от инвестиций, была бы намного меньше. Поскольку средства представляли собой ссуду, а не подарок, кредитор мог избежать уплаты налогов на дарение на сумму ссуды, а кредитор мог избежать уплаты налогов на проценты, потребовав погашения только основной суммы долга.

Проблемы с Crown Loans

Служба внутренних доходов США (IRS) начала присматриваться к кредитам Crown в 1960-х годах. В 1973 году он стремился обложить налогом на дарение такие ссуды на сумму 18 миллионов долларов, предоставленные трастам , учрежденным для детей и других близких родственников не кем иным, как Лестером Крауном, одним из сыновей Генри Крауна.

Лестер Краун оспорил налог в Налоговом суде и выиграл: хотя IRS подала апелляцию, Апелляционный суд США по седьмому округу в деле Краун против Комиссара оставил в силе решение Налогового суда.

Однако несколько лет спустя IRS победила в другом деле. В 1984 году в деле Дикман против комиссара Верховный суд оставил в силе решение 11-го округа об оценке налога на дарение по беспроцентным ссудам, предоставленным Полом и Эстер Дикман своим детям и закрытой семейной корпорации.

Это постановление, наряду с дополнительным законодательством о закрытии налоговых лазеек в отношении ссуд с процентными ставками ниже рыночных в Законе о налоговой реформе 1984 года, фактически устранило финансовый стимул для предоставления ссуд Crown.

Текущий налоговый режим займов Короны

Хотя они все еще существуют, состоятельный человек, желающий получить выгоду от коронных кредитов сегодня, вероятно, не сочтет эту практику выгодной с точки зрения налогообложения. В соответствии с положениями раздела 7872 Налогового кодекса Налоговое управление обычно может рассматривать такие ссуды (и ссуды до востребования в целом) либо как ссуды ниже рыночных, либо как дарственные ссуды, в зависимости от взимаемой процентной ставки и характера упущенных процентных платежей. кредитор.

Технически это означает, что часть или вся ссуда — основная сумма долга и/или сумма процентов, которые могли быть начислены, — считается «прощенной», а долги, прощенные кредитором, облагаются налогом как аннулирование дохода от долга . Суть в практическом плане: беспроцентные кредиты в целом и коронные кредиты в частности облагаются налогом.

Особенности

• Коронная ссуда — это беспроцентная ссуда без срока погашения, предоставляемая между кем-то из группы с высоким подоходным налогом и кем-то из группы с более низким налогом с целью снижения налога на средства.

• В 1984 году Конгресс и Верховный суд США закрыли лазейки, делавшие возможными такие займы.

• Кредиты Crown получили свое название от Генри Крауна, который был богатым промышленником из Чикаго.

• Краун придумал эту идею, используя ссуды до востребования как средство передачи своего состояния своим детям.

• Финансовая структура кредитов включала предоставление средств ребенку или внуку, которые должны были быть инвестированы в актив, предлагающий высокую прибыль. Прибыль от инвестиций будет облагаться меньшим налогом из-за более низкой налоговой категории, в которой находился ребенок или внук.