Prestito della corona

Che cos'è un prestito corona?

Un prestito corona è un prestito senza interessi senza una data di scadenza. Di solito è fatto da un adulto in una fascia fiscale ad alto reddito a una persona in una fascia fiscale bassa o minima, come un figlio minorenne o un altro parente, per evitare o ridurre il carico fiscale sui fondi. Nel 1984, il Congresso e la Corte Suprema degli Stati Uniti hanno colmato le scappatoie che rendevano attraenti tali prestiti.

Come funziona un prestito corona

I prestiti della corona prendono il nome da Henry Crown, un ricco industriale e rinomato filantropo di Chicago che per primo utilizzò i prestiti a vista come un modo per trasferire ricchezza ai suoi figli e nipoti.

I prestiti a vista non hanno una data di scadenza fissa, quindi il loro rimborso diventa dovuto solo su richiesta del prestatore. Gli individui che utilizzano questi prestiti in genere lo facevano per sfruttare le diverse aliquote fiscali che i loro figli o nipoti avrebbero pagato sui guadagni dell'investimento del denaro preso in prestito.

Nell'attuale contesto del diritto tributario, i vantaggi di un prestito corona senza interessi sono svaniti; infatti, il destinatario potrebbe dover pagare le tasse per aver ricevuto "debiti condonati".

La tipica struttura finanziaria di un tale accordo prevedeva il prestito di fondi a un figlio oa un nipote. Questi fondi verrebbero quindi investiti in un'attività o uno strumento finanziario che offre un tasso di interesse o un tasso di rendimento elevato.

Poiché il mutuatario di solito occupava una fascia fiscale inferiore rispetto al prestatore, l'importo dell'imposta dovuta sui guadagni da investimento sarebbe molto inferiore. Poiché i fondi rappresentavano un prestito piuttosto che un regalo, il prestatore potrebbe evitare di pagare le tasse sulle donazioni sull'importo del prestito e il prestatore potrebbe evitare l'esposizione alle tasse sugli interessi chiedendo il solo rimborso del capitale.

Sfide per i prestiti a corona

L' Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti iniziò a considerare i prestiti della Corona negli anni '60. Nel 1973, ha cercato di imporre una tassa sulle donazioni su $ 18 milioni di prestiti concessi a trust costituiti per bambini e altri parenti stretti nientemeno che da Lester Crown, uno dei figli di Henry Crown.

Lester Crown ha contestato la tassa in tribunale e ha vinto: sebbene l'IRS abbia presentato ricorso, la Corte d'Appello degli Stati Uniti per il Settimo Circuito, nella causa Crown v. Commissioner, ha confermato la decisione della Corte fiscale.

Tuttavia, alcuni anni dopo, l'IRS ha prevalso in un altro caso. Nel 1984, in Dickman v. Commissioner, la Corte Suprema ha confermato una sentenza dell'11° Circuito che valutava un'imposta sulle donazioni sui prestiti senza interessi concessi da Paul ed Esther Dickman ai loro figli e a una società di famiglia strettamente tenuta.

Questa sentenza, insieme alla legislazione aggiuntiva per colmare le scappatoie fiscali relative ai prestiti con tassi di interesse inferiori a quelli di mercato nel Tax Reform Act del 1984, ha effettivamente rimosso l'incentivo finanziario a concedere prestiti della Corona.

Trattamento fiscale attuale dei prestiti della corona

Sebbene esistano ancora, un individuo ricco che cerca di beneficiare dei prestiti della corona oggi probabilmente non troverebbe la pratica vantaggiosa dal punto di vista fiscale. Secondo i termini dell'Internal Revenue Code, sezione 7872, l'IRS generalmente può considerare tali prestiti (e prestiti a vista in generale) come prestiti al di sotto del mercato o prestiti regalo, a seconda del tasso di interesse addebitato e della natura dei pagamenti degli interessi rinunciati da il prestatore.

Tecnicamente, ciò significa che parte o tutto il prestito, il capitale e/o l'importo degli interessi che potrebbe aver addebitato, è considerato "perdonato" e i debiti condonati da un creditore sono tassabili come cancellazione del reddito del debito . La conclusione, in termini pratici: i prestiti a tasso zero in generale, e i prestiti a corona in particolare, diventano soggetti a tassazione.

Mette in risalto

• Un prestito corona è un prestito senza interessi senza una data di scadenza stipulato tra qualcuno in uno scaglione fiscale ad alto reddito e qualcuno in uno scaglione fiscale inferiore con l'obiettivo di ridurre l'imposta sui fondi.

• Nel 1984, il Congresso e la Corte Suprema degli Stati Uniti hanno chiuso le scappatoie che hanno reso possibili tali prestiti.

• I prestiti della corona hanno preso il nome da Henry Crown, che era un ricco industriale di Chicago.

• Crown ha avuto l'idea utilizzando i prestiti a vista come mezzo per trasferire la sua ricchezza ai suoi figli.

• La struttura finanziaria dei prestiti prevedeva il prestito di fondi a un figlio oa un nipote che sarebbero stati investiti in un'attività ad alto rendimento. I guadagni sull'investimento sarebbero stati tassati meno a causa della fascia fiscale inferiore in cui si trovava il figlio o il nipote.