書き留める

##評価減とは何ですか？

公正市場価値（FMV）が帳簿価額を下回り、減損資産となった場合の資産の帳簿価額の減少を表す会計用語です。減額される金額は、資産の簿価と、資産を最適な方法で処分することによって企業が得ることができる現金の金額との差です。

評価減は評価増の反対であり、資産の価値全体が無価値になり、アカウントから完全に削除されると、評価減になります。

##評価減を理解する

評価減は、企業の純利益とバランスシートに大きな影響を与える可能性があります。 2007年から2008年の金融危機の間、金融機関のバランスシート上の資産の市場価値の下落により、金融機関は最低資本義務を果たすために資金を調達することを余儀なくされました。

減額される可能性が最も高いアカウントは、会社ののれん、売掛金、在庫、および有形固定資産（PP＆E）などの長期資産です。 PP＆Eは、廃止されたり、修理できないほど損傷したり、不動産価格が過去のコストを下回ったりしたために、障害が発生する可能性があります。サービス部門では、店舗が目的を果たせなくなり、刷新する必要がある場合、企業は店舗の価値を書き留めることがあります。

減価償却は、商品を製造または販売する企業で一般的であり、破損または陳腐化する可能性のある在庫の在庫が必要です。たとえば、テクノロジーや自動車の在庫は、売れ残ったり、新しい更新されたモデルに置き換わったりすると、急速に価値を失う可能性があります。場合によっては、完全な在庫償却が必要になることがあります。

一般的に認められている会計原則（GAAP）には、無形資産の公正価値測定に関する特定の基準があります。のれんの価値が下落した場合は、いつでも直ちにのれんを評価減する必要があります。たとえば、2012年11月、ヒューレットパッカードは、英国に本拠を置くAutonomy Corporation PLCの買収の失敗を評価するために、88億ドルの巨額の減損費用を発表しました。これは、同社の価値が以前のほんの一部であったため、株主価値の大幅な損失を意味しました。推定値。

###評価減が財務諸表と比率に及ぼす影響

損益計算書と貸借対照表の両方に影響を与えます。損失は損益計算書に報告されます。評価減が在庫に関連している場合、売上原価（COGS）として記録される場合があります。それ以外の場合は、貸し手と投資家が減価償却された資産の影響を評価できるように、損益計算書に個別の減損損失項目として記載されています。

バランスシート上の資産の帳簿価額は、公正価値まで評価減されます。損益計算書の減損損失の結果として、バランスシート上の株主資本が減少します。影響を受ける資産が物理的に売却または処分されるまで評価減は税控除の対象とならないため、減損により繰延税資産が作成されたり、繰延納税義務が軽減されたりする場合もあります。

財務諸表の比率に関しては、固定資産への評価減により、現在および将来の固定資産の売上高が改善されます。これは、純売上高がより小さな固定資産ベースで除算されるためです。株主資本が減少するため、負債対資本が増加します。資産に対する負債も高くなり、資産ベースは低くなります。資産価値の低下により将来の減価償却費が減少するため、将来の純利益の可能性が高まります。

##特別な考慮事項

###売却のために保有されている資産

帳簿価額が、これらの資産が提供または販売できる将来の割引前のキャッシュフローよりも大きい場合、資産は減損していると言われます。 GAAPの下では、この簿価を回収できないことが明らかになった時点で、減損資産を認識しなければなりません。減損した資産は、使用中の場合は評価減するか、「売却目的で保有」された資産として分類され、処分または放棄されます。

処分の決定は、通常の評価減とは異なります。これは、企業が減損した資産を「売却目的で保有」または放棄として分類すると、継続的な運用に貢献することが期待されなくなるためです。帳簿価額は、公正な市場価格から品目の販売費用を差し引いた金額まで書き留める必要があります。減損の認識と測定の詳細については、資産が減損している可能性があるかどうかを企業がどのように判断するかを参照してください。

###ビッグバスアカウンティング

企業は、収益がすでに失望している四半期または年に資産を書き留めて、すべての悪いニュースを一度に出すことがよくあります。これは「入浴」と呼ばれます。大浴場は、企業の損益計算書を操作して作成する方法です。悪い結果はさらに悪く見え、将来の結果をより良く見せます。

たとえば、銀行は、経済が不況に陥り、ローンの延滞率とデフォルト率の上昇に直面したときに、ローンを償却または償却することがよくあります。損失の前にローンを償却し、ローン損失準備金を作成することにより、経済が回復したときにローン損失引当金が過度に悲観的であることが判明した場合、収益の向上を報告できます。

##ハイライト

-資産が「売却目的で保有」されている場合、評価減には売却の予想費用も含める必要があります。

-資産の公正市場価値（FMV）が現在帳簿に記載されている帳簿価額よりも低い場合は、評価減が必要です。

-損益計算書には減損損失が含まれ、純利益が減少します。

-資産が売却または処分されるまで、減損を税金から差し引くことはできません。

-貸借対照表では、資産の価値は、簿価と、最適な方法で処分することによって企業が獲得できる現金の額との差によって減少します。