اكتب
ما هو الشطب؟
التخفيض هو مصطلح محاسبي للتخفيض في القيمة الدفترية للأصل عندما تنخفض قيمته السوقية العادلة (FMV) إلى ما دون القيمة الدفترية ، وبالتالي يصبح أصلًا منخفض القيمة. المبلغ المراد تدوينه هو الفرق بين القيمة الدفترية للأصل ومقدار النقد الذي يمكن أن تحصل عليه الشركة من خلال التخلص منه بالطريقة المثلى.
التخفيض هو عكس عملية الشراء ، وسيصبح شطبًا إذا أصبحت القيمة الكاملة للأصل عديمة القيمة وتم استبعادها من الحساب تمامًا.
فهم عمليات الشطب
يمكن أن يكون لعمليات الشطب تأثير كبير على صافي دخل الشركة والميزانية العمومية. خلال الأزمة المالية 2007-2008 ، أدى انخفاض القيمة السوقية للأصول في الميزانيات العمومية للمؤسسات المالية إلى زيادة رأس المال للوفاء بالحد الأدنى من التزامات رأس المال.
الحسابات التي من المرجح أن يتم تدوينها هي شهرة الشركة وحسابات القبض والمخزون والأصول طويلة الأجل مثل الممتلكات والمنشآت والمعدات (PP&E). قد تتعطل معدات ومعدات الحماية الشخصية بسبب تقادمها أو تلفها بحيث يتعذر إصلاحها أو انخفاض أسعار العقارات إلى أقل من التكلفة التاريخية. في قطاع الخدمات ، قد تقوم الشركة بتدوين قيمة متاجرها إذا لم تعد تخدم غرضها وتحتاج إلى تجديد.
عمليات الشطب شائعة في الأعمال التجارية التي تنتج أو تبيع السلع ، والتي تتطلب مخزونًا من المخزون يمكن أن يتلف أو يصبح قديمًا. على سبيل المثال ، يمكن أن تفقد مخزونات التكنولوجيا والسيارات قيمتها بسرعة ، إذا لم يتم بيعها أو استبدالها بنماذج جديدة محدثة. في بعض الحالات ، قد يكون من الضروري شطب المخزون بالكامل.
مبادئ المحاسبة المقبولة بشكل عام (GAAP) في الولايات المتحدة لديها معايير محددة فيما يتعلق بقياس القيمة العادلة للأصول غير الملموسة. يتطلب أن يتم تدوين الشهرة على الفور في أي وقت إذا انخفضت قيمتها. على سبيل المثال ، في تشرين الثاني (نوفمبر) 2012 ، أعلنت شركة Hewlett-Packard عن رسوم انخفاض قيمة ضخمة بقيمة 8.8 مليار دولار لتدوين عملية استحواذ فاشلة لشركة Autonomy Corporation PLC ومقرها المملكة المتحدة - والتي مثلت خسارة فادحة في قيمة المساهمين لأن الشركة لم تكن تساوي سوى جزء بسيط من قيمتها السابقة. القيمة المقدرة .
تأثير الشطب على البيانات المالية والنسب
يؤثر التخفيض على كل من بيان الدخل والميزانية العمومية. يتم تسجيل الخسارة في بيان الدخل. إذا كان التخفيض مرتبطًا بالمخزون ، فيمكن تسجيله كتكلفة للبضائع المباعة (COGS). بخلاف ذلك ، يتم إدراجه كبند منفصل لخسارة انخفاض القيمة في بيان الدخل حتى يتمكن المقرضون والمستثمرون من تقييم تأثير الأصول التي تم تخفيض قيمتها.
يتم تخفيض القيمة الدفترية للأصل في الميزانية العمومية إلى القيمة العادلة. يتم تخفيض حقوق المساهمين في الميزانية العمومية نتيجة لخسارة انخفاض القيمة في بيان الدخل. قد يؤدي الانخفاض في القيمة أيضًا إلى إنشاء أصل ضريبي مؤجل أو تقليل التزام ضريبي مؤجل لأن التخفيض غير قابل للخصم الضريبي حتى يتم بيع الأصول المتأثرة أو التخلص منها فعليًا.
من حيث نسب البيانات المالية ، سيؤدي التخفيض إلى الأصل الثابت إلى تحسين معدل دوران الأصول الثابتة الحالي والمستقبلي ، حيث سيتم الآن تقسيم صافي المبيعات على قاعدة أصول ثابتة أصغر. بسبب انخفاض حقوق المساهمين ، يرتفع الدين إلى حقوق الملكية . سيكون الدين إلى الأصول أعلى أيضًا ، مع انخفاض قاعدة الأصول. يرتفع صافي الدخل المحتمل في المستقبل لأن قيمة الأصول المنخفضة تقلل من مصاريف الإهلاك المستقبلية.
إعتبارات خاصة
موجودات محتفظ بها للبيع
يقال إن الأصول قد انخفضت قيمتها عندما يكون صافي قيمتها الدفترية أكبر من التدفقات النقدية المستقبلية غير المخصومة التي يمكن أن توفرها هذه الأصول أو تباع من أجلها. بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، يجب الاعتراف بالأصول المنخفضة القيمة بمجرد أن يتضح أن هذه القيمة الدفترية لا يمكن استردادها. بمجرد انخفاض قيمته ، يمكن تخفيض قيمة الأصل إذا ظل قيد الاستخدام ، أو تصنيفه كأصل "محتفظ به للبيع" والذي سيتم التخلص منه أو التخلي عنه .
يختلف قرار التصرف عن التخفيض المعتاد لأنه بمجرد أن تصنف الشركة الأصول التي تعرضت للانخفاض في قيمتها على أنها "محتفظ بها للبيع" أو متخلى عنها ، لم يعد من المتوقع أن تساهم في العمليات الجارية. يجب تخفيض القيمة الدفترية إلى القيمة السوقية العادلة ناقصًا أي تكاليف لبيع العنصر. لمزيد من المعلومات حول التعرف على انخفاض القيمة وقياسها ، اقرأ كيف تحدد الشركات ما إذا كان أحد الأصول قد تعرض للانخفاض في القيمة؟
محاسبة Big Bath
غالبًا ما تقوم الشركات بتدوين الأصول في الأرباع أو السنوات التي تكون فيها الأرباح مخيبة للآمال بالفعل ، وذلك لنشر جميع الأخبار السيئة مرة واحدة - وهو ما يُعرف باسم "الاستحمام". الحمام الكبير هو وسيلة للتلاعب ببيان دخل الشركة من أجل تحقيق النتائج السيئة تبدو أسوأ ، لجعل النتائج المستقبلية تبدو أفضل.
على سبيل المثال ، غالبًا ما تقوم البنوك بشطب القروض أو شطبها عندما يدخل الاقتصاد في حالة ركود ويواجهون ارتفاعًا في معدلات التأخر في السداد ومعدلات التخلف عن السداد على القروض. من خلال شطب القروض مقدمًا عن أي خسائر - وإنشاء احتياطي لخسارة القرض - يمكنهم الإبلاغ عن أرباح معززة إذا تبين أن مخصصات خسارة القروض مفرطة في التشاؤم عندما يتعافى الاقتصاد.
يسلط الضوء
إذا كان الأصل "محتفظ به للبيع" ، فإن التخفيض سيحتاج أيضًا إلى تضمين التكاليف المتوقعة للبيع.
يعد التخفيض ضروريًا إذا كانت القيمة السوقية العادلة (FMV) للأصل أقل من القيمة الدفترية الموجودة حاليًا في الدفاتر.
سيتضمن بيان الدخل خسارة انخفاض في القيمة ، مما يؤدي إلى انخفاض صافي الدخل.
لا يمكن خصم اضمحلال القيمة على الضرائب حتى يتم بيع الأصل أو التخلص منه.
في الميزانية العمومية ، يتم تخفيض قيمة الأصل بالفرق بين القيمة الدفترية ومقدار النقد الذي يمكن أن تحصل عليه الشركة من خلال التخلص منها بأفضل طريقة.
