Skriv ned
Hvad er en nedskrivning?
En nedskrivning er en regnskabsmæssig betegnelse for reduktionen af et aktivs bogførte værdi, når dets dagsværdi (FMV) er faldet til under den bogførte bogførte værdi og dermed bliver et værdiforringet aktiv. Det beløb, der skal nedskrives, er forskellen mellem aktivets bogførte værdi og det kontantbeløb, som virksomheden kan opnå ved at disponere over det på den mest optimale måde.
En nedskrivning er det modsatte af en opskrivning,. og det vil blive en nedskrivning, hvis hele værdien af aktivet bliver værdiløs og helt elimineres fra kontoen.
Forstå nedskrivninger
Nedskrivninger kan have en enorm indflydelse på en virksomheds nettoindkomst og balance. Under finanskrisen 2007-2008 tvang faldet i markedsværdien af aktiver på finansielle institutioners balancer dem til at rejse kapital for at opfylde minimumskapitalforpligtelserne.
Konti, der med størst sandsynlighed vil blive nedskrevet, er en virksomheds goodwill,. tilgodehavender,. varelager og langsigtede aktiver som materielle anlægsaktiver (PP&E). PP&E kan blive forringet,. fordi den er blevet forældet, beskadiget uden reparation, eller ejendomspriserne er faldet til under den historiske pris. I servicesektoren kan en virksomhed nedskrive værdien af sine butikker, hvis de ikke længere tjener deres formål og skal fornys.
Nedskrivninger er almindelige i virksomheder, der producerer eller sælger varer, som kræver en lagerbeholdning, der kan blive beskadiget eller forældet. For eksempel kan teknologi- og bilbeholdninger miste værdi hurtigt, hvis de ikke bliver solgt, eller nye opdaterede modeller erstatter dem. I nogle tilfælde kan en fuldstændig lagerafskrivning være nødvendig.
Generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) i USA har specifikke standarder vedrørende dagsværdimåling af immaterielle aktiver. Det kræver, at goodwill til enhver tid nedskrives øjeblikkeligt, hvis dens værdi falder. For eksempel annoncerede Hewlett-Packard i november 2012 et massivt nedskrivningsgebyr på 8,8 mia. USD for at nedskrive et fejlagtigt opkøb af det britiske Autonomy Corporation PLC – hvilket repræsenterede et enormt tab i aktionærværdi, da virksomheden kun var en brøkdel af dets tidligere værd. anslået værdi
Effekt af nedskrivninger på årsregnskaber og nøgletal
En nedskrivning påvirker både resultatopgørelsen og balancen. Et tab indberettes i resultatopgørelsen. Hvis nedskrivningen er relateret til varebeholdning, kan den registreres som vareomkostninger (COGS). Ellers er den opført som en særskilt post ved værdiforringelse i resultatopgørelsen, så långivere og investorer kan vurdere virkningen af devaluerede aktiver.
Aktivets regnskabsmæssige værdi i balancen nedskrives til dagsværdi. Egenkapitalen i balancen er reduceret som følge af nedskrivningen på resultatopgørelsen. En værdiforringelse kan også skabe et udskudt skatteaktiv eller reducere en udskudt skatteforpligtelse, fordi nedskrivningen ikke er skattemæssigt fradragsberettiget, før de berørte aktiver er fysisk solgt eller afhændet.
Regnskabsmæssigt vil en nedskrivning til et anlægsaktiv medføre en forbedring af den nuværende og fremtidige anlægsomsætning , idet nettoomsætningen nu vil blive divideret med en mindre anlægsaktivbase. Fordi egenkapitalen falder, stiger gælden til egenkapitalen . Gæld-til-aktiver vil også være højere med den lavere aktivbase. Fremtidigt nettoindkomstpotentiale stiger, fordi den lavere aktivværdi reducerer fremtidige afskrivningsomkostninger.
Særlige overvejelser
Aktiver holdt til salg
Aktiver siges at være værdiforringet, når deres bogførte nettoværdi er større end den fremtidige ikke-diskonterede pengestrøm, som disse aktiver kan levere eller sælges for. I henhold til GAAP skal værdiforringede aktiver indregnes, når det er klart, at denne bogførte værdi ikke kan genvindes. Når aktivet er blevet værdiforringet, kan det nedskrives, hvis det forbliver i brug, eller klassificeres som et aktiv "bestemt for salg", som vil blive afhændet eller opgivet .
Dispositionsbeslutningen adskiller sig fra en typisk nedskrivning, fordi når en virksomhed klassificerer værdiforringede aktiver som "bestemt for salg" eller opgivelse, forventes de ikke længere at bidrage til den løbende drift. Den bogførte værdi skal nedskrives til dagsværdien med fradrag af eventuelle omkostninger til at sælge varen. For mere om indregning og måling af værdiforringelse, læs Hvordan afgør virksomheder, om et aktiv kan være værdiforringet?
Big Bath Regnskab
Virksomheder nedskriver ofte aktiver i kvartaler eller år, hvor indtjeningen allerede er skuffende, for at få alle de dårlige nyheder ud på én gang - hvilket er kendt som "at tage et bad." Et stort bad er en måde at manipulere en virksomheds resultatopgørelse til at lave dårlige resultater ser endnu værre ud, for at få fremtidige resultater til at se bedre ud.
For eksempel nedskriver eller afskriver banker ofte lån, når økonomien går i recession, og de står over for stigende kriminalitet og misligholdelsesrater på lån. Ved at afskrive lånene forud for eventuelle tab – og oprette en tabsreserve – kan de rapportere øget indtjening, hvis hensættelserne til udlån viser sig at være alt for pessimistiske, når økonomien kommer sig.
Højdepunkter
Hvis et aktiv "holdes for salg", skal nedskrivningen også omfatte de forventede omkostninger ved salget.
En nedskrivning er nødvendig, hvis et aktivs fair markedsværdi (FMV) er mindre end den bogførte værdi i øjeblikket.
Resultatopgørelsen vil indeholde et tab ved værdiforringelse, hvilket reducerer nettoindtægten.
En værdiforringelse kan ikke fratrækkes i skat, før aktivet er solgt eller afhændet.
På balancen reduceres aktivets værdi med forskellen mellem den bogførte værdi og mængden af kontanter, virksomheden kunne opnå ved at disponere over dem på den mest optimale måde.
