Aufschreiben

Was ist eine Abschreibung?

Eine Abschreibung ist ein buchhalterischer Begriff für die Verringerung des Buchwerts eines Vermögenswerts, wenn sein beizulegender Zeitwert (FMV) unter den Buchwert gefallen ist und somit zu einem wertgeminderten Vermögenswert wird. Der abzuschreibende Betrag ist die Differenz zwischen dem Buchwert des Vermögenswerts und dem Barbetrag, den das Unternehmen durch die bestmögliche Veräußerung erhalten kann.

Eine Abschreibung ist das Gegenteil einer Zuschreibung und wird zu einer Abschreibung, wenn der gesamte Wert des Vermögenswerts wertlos wird und vollständig aus dem Konto ausgebucht wird.

Abschreibungen verstehen

Abschreibungen können enorme Auswirkungen auf den Jahresüberschuss und die Bilanz eines Unternehmens haben. Während der Finanzkrise 2007-2008 zwang der Rückgang des Marktwerts von Vermögenswerten in den Bilanzen von Finanzinstituten diese dazu, Kapital aufzunehmen,. um die Mindestkapitalverpflichtungen zu erfüllen.

Konten, die am wahrscheinlichsten abgeschrieben werden, sind Firmenwert,. Forderungen,. Inventar und langfristige Vermögenswerte wie Sachanlagen (PP&E). Sachanlagen können wertgemindert werden,. weil sie veraltet sind, irreparabel beschädigt sind oder die Immobilienpreise unter die Anschaffungskosten gefallen sind. Im Dienstleistungssektor kann ein Unternehmen den Wert seiner Geschäfte abschreiben, wenn sie ihren Zweck nicht mehr erfüllen und umgestaltet werden müssen.

Abschreibungen sind in Unternehmen üblich, die Waren herstellen oder verkaufen, die einen Lagerbestand erfordern, der beschädigt oder veraltet sein kann. Beispielsweise können Technologie- und Automobilbestände schnell an Wert verlieren, wenn sie unverkauft bleiben oder durch aktualisierte Modelle ersetzt werden. In einigen Fällen kann eine vollständige Bestandsabschreibung erforderlich sein.

allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) in den USA haben spezifische Standards in Bezug auf die Bewertung zum beizulegenden Zeitwert von immateriellen Vermögenswerten. Es verlangt, dass Geschäfts- oder Firmenwerte jederzeit sofort abgeschrieben werden, wenn ihr Wert sinkt. Beispielsweise kündigte Hewlett-Packard im November 2012 eine massive Wertminderung in Höhe von 8,8 Milliarden US-Dollar an, um eine verpfuschte Übernahme der in Großbritannien ansässigen Autonomy Corporation PLC abzuschreiben – was einen enormen Verlust an Shareholder Value bedeutete, da das Unternehmen nur noch einen Bruchteil seines früheren Werts hatte Schätzwert .

Auswirkung von Abschreibungen auf Bilanzen und Kennzahlen

Eine Wertminderung wirkt sich sowohl auf die Gewinn- und Verlustrechnung als auch auf die Bilanz aus. Ein Verlust wird in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen. Wenn sich die Abschreibung auf Vorräte bezieht, kann sie als Herstellkosten der verkauften Waren (COGS) erfasst werden. Andernfalls wird es als separater Wertminderungsposten in der Gewinn- und Verlustrechnung aufgeführt, damit Kreditgeber und Investoren die Auswirkungen abgewerteter Vermögenswerte einschätzen können.

Der Buchwert des Vermögenswerts in der Bilanz wird auf den beizulegenden Zeitwert abgeschrieben. Das bilanzielle Eigenkapital wird durch die erfolgswirksame Wertminderung reduziert. Eine Wertminderung kann auch einen latenten Steueranspruch schaffen oder eine latente Steuerschuld verringern, da die Wertminderung steuerlich nicht abzugsfähig ist, bis die betroffenen Vermögenswerte physisch verkauft oder veräußert werden.

In Bezug auf die Bilanzkennzahlen führt eine Abschreibung auf ein Anlagevermögen zu einer Verbesserung des aktuellen und zukünftigen Anlageumsatzes , da der Nettoumsatz nun durch einen kleineren Anlagevermögensbestand geteilt wird. Da das Eigenkapital sinkt, steigt der Verschuldungsgrad . Die Verschuldung wird aufgrund der geringeren Vermögensbasis ebenfalls höher sein. Das zukünftige Nettoertragspotenzial steigt, da der niedrigere Vermögenswert die zukünftigen Abschreibungskosten verringert.

Besondere Überlegungen

Zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte

Vermögenswerte gelten als wertgemindert, wenn ihr Nettobuchwert höher ist als der zukünftige undiskontierte Cashflow, den diese Vermögenswerte liefern oder für den sie verkauft werden können. Nach GAAP müssen wertgeminderte Vermögenswerte ausgewiesen werden, sobald es offensichtlich ist, dass dieser Buchwert nicht erzielbar ist. Nach einer Wertminderung kann der Vermögenswert abgeschrieben werden, wenn er weiterhin genutzt wird, oder als „zur Veräußerung gehaltener Vermögenswert“ klassifiziert werden, der veräußert oder aufgegeben wird

Die Veräußerungsentscheidung unterscheidet sich von einer typischen Abschreibung, da ein Unternehmen wertgeminderte Vermögenswerte, sobald sie als „zur Veräußerung gehalten“ oder aufgegeben werden, voraussichtlich nicht mehr zum laufenden Betrieb beitragen werden. Der Buchwert müsste auf den beizulegenden Zeitwert abzüglich etwaiger Verkaufskosten des Gegenstands abgeschrieben werden. Weitere Informationen zur Erfassung und Bewertung von Wertminderungen finden Sie unter Wie stellen Unternehmen fest, ob ein Vermögenswert wertgemindert sein könnte?

Big Bath Buchhaltung

Unternehmen schreiben Vermögenswerte oft in Quartalen oder Jahren ab, in denen die Gewinne bereits enttäuschend sind, um alle schlechten Nachrichten auf einmal zu verkünden – was als „Baden“ bekannt ist. Ein großes Bad ist eine Möglichkeit, die Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens zu manipulieren Schlechte Ergebnisse sehen noch schlechter aus, um zukünftige Ergebnisse besser aussehen zu lassen.

Beispielsweise schreiben Banken Kredite häufig ab oder kündigen sie, wenn die Wirtschaft in eine Rezession gerät und sie mit steigenden Kreditrückzahlungs- und Ausfallquoten konfrontiert sind. Indem sie die Kredite vor etwaigen Verlusten abschreiben – und eine Kreditausfallrücklage bilden – können sie höhere Erträge melden, wenn sich die Kreditrisikovorsorge als zu pessimistisch herausstellt, wenn sich die Wirtschaft erholt.

Höhepunkte

• Wenn ein Vermögenswert „zur Veräußerung gehalten“ wird, muss die Abschreibung auch die erwarteten Kosten des Verkaufs umfassen.

• Eine Abschreibung ist erforderlich, wenn der beizulegende Zeitwert (FMV) eines Vermögenswerts niedriger ist als der Buchwert, der derzeit in den Büchern steht.

• Die Gewinn- und Verlustrechnung wird einen Wertminderungsverlust enthalten, der den Nettogewinn mindert.

• Eine Wertminderung kann nicht von den Steuern abgezogen werden, bis der Vermögenswert verkauft oder veräußert wird.

• In der Bilanz wird der Wert des Vermögenswerts um die Differenz zwischen dem Buchwert und dem Betrag an Barmitteln reduziert, den das Unternehmen durch eine bestmögliche Veräußerung erhalten könnte.