Kirjoita ylös
Mikä on ylöskirjoitus?
Arvonalentuminen on kirjanpitotermi omaisuuserän kirjanpitoarvon alenemiselle, kun sen käypä markkina-arvo (FMV) on laskenut alle kirjanpitoarvon ja muuttuu siten arvoltaan alentuneeksi omaisuuseräksi. Arvonalentumiskirjattava määrä on omaisuuserän kirjanpitoarvon ja sen käteisvarojen määrän välinen erotus, jonka yritys voi saada luopumalla siitä optimaalisella tavalla.
vastakohta , ja siitä tulee arvonalennus , jos omaisuuserän koko arvo muuttuu arvottomaksi ja poistetaan tililtä kokonaan.
Kirjoitusten ymmärtäminen
Arvonalentumisilla voi olla valtava vaikutus yrityksen nettotulokseen ja taseeseen. Vuosien 2007–2008 finanssikriisin aikana rahoituslaitosten taseessa olevien varojen markkina-arvon lasku pakotti ne hankkimaan pääomaa vähimmäispääomavelvoitteiden täyttämiseksi.
Tilit, jotka todennäköisimmin kirjataan alas, ovat yrityksen liikearvo,. myyntisaamiset,. varastot ja pitkäaikaiset varat, kuten aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (PP&E). PP&E voi alentua,. koska se on vanhentunut, vahingoittunut korjauskelvottomaksi tai kiinteistöjen hinnat ovat laskeneet alle alkuperäisen hankintahinnan. Palvelualalla yritys voi kirjata myymälöidensä arvoa, jos ne eivät enää palvele tarkoitustaan ja tarvitsevat uudistamista.
Arvonalentumiset ovat yleisiä yrityksissä, jotka tuottavat tai myyvät tavaroita, jotka edellyttävät varastoa, joka voi vaurioitua tai vanhentua. Esimerkiksi teknologia- ja autovarastot voivat menettää arvoaan nopeasti, jos ne jäävät myymättä tai uudet, päivitetyt mallit korvaavat ne. Joissakin tapauksissa täydellinen varaston poisto voi olla tarpeen.
Yleisesti hyväksytyillä kirjanpitoperiaatteilla (GAAP) Yhdysvalloissa on erityiset standardit aineettomien hyödykkeiden käyvän arvon määrittämisestä. Se edellyttää, että liikearvo kirjataan alas välittömästi milloin tahansa, jos sen arvo laskee. Esimerkiksi marraskuussa 2012 Hewlett-Packard ilmoitti massiivisesta 8,8 miljardin dollarin arvonalentumismaksun alaskirjauksesta Yhdistyneessä kuningaskunnassa sijaitsevan Autonomy Corporation PLC:n epäonnistuneen hankinnan alaskirjaamiseksi – mikä oli valtava menetys osakkeenomistajien arvossa , koska yrityksen arvo oli vain murto-osa aiemmasta. arvioitu arvo .
Arvonalentumisten vaikutus tilinpäätökseen ja tunnuslukuihin
Arvonalennus vaikuttaa sekä tuloslaskelmaan että taseeseen. Tuloslaskelmaan kirjataan tappio. Jos alaskirjaus liittyy varastoon, se voidaan kirjata myytyjen tavaroiden hankintamenoon (COGS). Muussa tapauksessa se on listattu erillisenä arvonalentumistappioeränä tuloslaskelmassa, jotta lainanantajat ja sijoittajat voivat arvioida devalvoituneiden omaisuuserien vaikutusta.
Hyödykkeen tasearvo kirjataan käypään arvoon. Taseen oma pääoma pienenee tuloslaskelman arvonalentumistappion seurauksena. Arvonalentuminen voi myös luoda laskennallisen verosaamisen tai pienentää laskennallista verovelkaa, koska arvonalennus ei ole vähennyskelpoinen verotuksessa ennen kuin kyseiset omaisuuserät on fyysisesti myyty tai luovutettu.
Tilinpäätössuhteissa käyttöomaisuushyödykkeen alaskirjaus parantaa käyttöomaisuuden nykyistä ja tulevaa kiertokulkua , koska liikevaihto jaetaan nyt pienemmällä käyttöomaisuusmäärällä. Koska oma pääoma laskee, velan suhde omaan pääomaan nousee. Myös velkaantumisaste on korkeampi, kun omaisuuskanta on pienempi. Tulevaisuuden nettotuottopotentiaali kasvaa, koska alhaisempi omaisuuden arvo vähentää tulevia poistoja.
Erityisiä huomioita
Myytävänä oleva omaisuus
Omaisuuserien arvon sanotaan alentuneen, kun niiden kirjanpitoarvo on suurempi kuin tuleva diskonttaamaton kassavirta, jonka kyseiset omaisuuserät voidaan tarjota tai jolla ne voidaan myydä. GAAP:n mukaan arvoltaan alentuneet omaisuuserät on kirjattava heti, kun on ilmeistä, että tätä kirjanpitoarvoa ei voida periä takaisin. Kun omaisuuserä on alentunut, se voidaan kirjoittaa alas, jos se jää käyttöön, tai luokitella "myytävänä olevaksi" omaisuuseräksi, joka luovutetaan tai luovutaan .
Luovutuspäätös eroaa tyypillisestä arvonalentumisesta, koska kun yritys luokittelee arvoltaan alentuneita omaisuuseriä "myydään pidettäviksi" tai hylätyiksi, niiden ei enää odoteta vaikuttavan käynnissä olevaan toimintaan. Kirjanpitoarvo tulee alentaa käypään markkina-arvoon vähennettynä esineen myynnistä aiheutuvilla kuluilla. Lisätietoja arvonalentumisen kirjaamisesta ja määrittämisestä on artikkelissa Miten yritykset määrittävät, onko omaisuuserän arvo mahdollisesti alentunut?
Big Bath -kirjanpito
Yritykset kirjaavat usein omaisuuttaan vuosineljännesten tai vuosien aikana, jolloin tulos on jo pettymys, saadakseen kaikki huonot uutiset heti ulos – mikä tunnetaan nimellä "kylpy ". huonot tulokset näyttävät vieläkin huonommilta, jotta tulevat tulokset näyttäisivät paremmilta.
Esimerkiksi pankit kirjoittavat usein lainoja alas tai kuolevat, kun talous joutuu taantumaan ja lainojen maksuhäiriö- ja maksuhäiriöprosentit kasvavat. Kirjaamalla lainat pois ennen mahdollisia tappioita – ja luomalla luottotappiovarauksen – he voivat raportoida parantuneesta tuloksesta, jos luottotappiovaraukset osoittautuvat liian pessimistisiksi talouden elpyessä.
Kohokohdat
Jos omaisuuserää pidetään "myydään", alaskirjauksen tulee sisältää myös myynnin odotettavissa olevat kustannukset.
Arvonalennus on tarpeen, jos omaisuuserän käypä markkina-arvo (FMV) on pienempi kuin tällä hetkellä kirjanpitoarvo.
Tuloslaskelmaan tulee nettotulosta alentava arvonalentumistappio.
Arvonalennusta ei voida vähentää veroista ennen kuin omaisuuserä on myyty tai luovutettu.
Taseessa omaisuuserän arvoa vähennetään kirjanpitoarvon ja sen rahamäärän erotuksella, jonka yritys voisi saada optimaalisella tavalla luovuttamalla.
