Skrive ned
Hva er en nedskrivning?
En nedskrivning er et regnskapsmessig begrep for reduksjon i bokført verdi av en eiendel når dens virkelige markedsverdi (FMV) har falt under bokført bokført verdi, og dermed blir en verdiforringet eiendel. Beløpet som skal skrives ned er differansen mellom bokført verdi av eiendelen og mengden kontanter som virksomheten kan skaffe ved å disponere den på den mest optimale måten.
En nedskrivning er det motsatte av en oppskrivning,. og det vil bli en nedskrivning dersom hele verdien av eiendelen blir verdiløs og elimineres helt fra kontoen.
Forstå nedskrivninger
Nedskrivninger kan ha stor innvirkning på et selskaps nettoinntekt og balanse. Under finanskrisen 2007-2008 tvang fallet i markedsverdien av eiendeler på balansene til finansinstitusjoner dem til å skaffe kapital for å oppfylle minimumskapitalforpliktelser.
Kontoer som mest sannsynlig vil bli nedskrevet er et selskaps goodwill,. kundefordringer,. varelager og langsiktige eiendeler som eiendom, anlegg og utstyr (PP&E). PP&E kan bli svekket fordi den har blitt foreldet, skadet uten reparasjon, eller eiendomsprisene har falt under den historiske kostnaden. I tjenestesektoren kan en virksomhet skrive ned verdien av butikkene sine hvis de ikke lenger tjener formålet og må fornyes.
Nedskrivninger er vanlig i virksomheter som produserer eller selger varer, som krever et varelager som kan bli skadet eller foreldet. For eksempel kan teknologi- og bilbeholdninger miste verdi raskt hvis de ikke blir solgt eller nye oppdaterte modeller erstatter dem. I noen tilfeller kan det være nødvendig med full avskrivning av varelageret .
Generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) i USA har spesifikke standarder for måling av virkelig verdi av immaterielle eiendeler. Det krever at goodwill nedskrives umiddelbart når som helst dersom verdien faller. For eksempel kunngjorde Hewlett-Packard i november 2012 en massiv nedskrivning på 8,8 milliarder dollar for å nedskrive et mislykket oppkjøp av Storbritannia-baserte Autonomy Corporation PLC – som representerte et stort tap i aksjonærverdi siden selskapet var verdt bare en brøkdel av det tidligere. estimert verdi
Effekt av nedskrivninger på regnskap og forholdstall
En nedskrivning påvirker både resultatregnskapet og balansen. Et tap rapporteres i resultatregnskapet. Hvis nedskrivningen er relatert til varelager, kan den føres som en varekostnad (COGS). Ellers er det oppført som en egen post for verdifallstap i resultatregnskapet slik at långivere og investorer kan vurdere virkningen av devaluerte eiendeler.
Eiendelens balanseførte verdi nedskrives til virkelig verdi. Egenkapitalen i balansen er redusert som følge av tap ved verdifall på resultatregnskapet. En verdifall kan også skape en utsatt skattefordel eller redusere en utsatt skatteforpliktelse fordi nedskrivningen ikke er skattemessig fradragsberettiget før de berørte eiendelene er fysisk solgt eller avhendet.
Når det gjelder regnskapsforhold, vil en nedskrivning til et anleggsmiddel føre til at nåværende og fremtidig anleggsomsetning forbedres,. ettersom nettoomsetningen nå blir delt på en mindre anleggsmiddelbase. Fordi egenkapitalen faller, øker gjelden til egenkapitalen . Gjeld-til-aktiva vil også være høyere, med lavere aktivabase. Fremtidig nettoinntektspotensial øker fordi den lavere formuesverdien reduserer fremtidige avskrivningskostnader.
Spesielle hensyn
Eiendeler holdt for salg
Eiendeler sies å være svekket når deres netto bokførte verdi er større enn den fremtidige ikke-diskonterte kontantstrømmen som disse eiendelene kan gi eller selges for. I henhold til GAAP må eiendeler med verdifall innregnes når det er klart at denne bokførte verdien ikke kan gjenvinnes. Når en eiendel er nedskrevet, kan den skrives ned hvis den fortsatt er i bruk, eller klassifiseres som en eiendel "holdt for salg" som vil bli avhendet eller forlatt .
Avhendingsbeslutningen skiller seg fra en typisk nedskrivning fordi når et selskap klassifiserer verdifalle eiendeler som "holdes for salg" eller nedleggelse, forventes de ikke lenger å bidra til den løpende driften. Bokført verdi må skrives ned til virkelig markedsverdi minus eventuelle kostnader for å selge varen. For mer om innregning og måling av verdifall, les Hvordan avgjør virksomheter om en eiendel kan ha verdifall?
Big Bath Accounting
Selskaper skriver ofte ned eiendeler i kvartaler eller år der inntjeningen allerede er skuffende, for å få ut alle de dårlige nyhetene på en gang - som er kjent som "å ta et bad." Et stort bad er en måte å manipulere et selskaps resultatregnskap for å gjøre dårlige resultater ser enda verre ut, for å få fremtidige resultater til å se bedre ut.
Banker skriver for eksempel ofte ned eller avskriver lån når økonomien går inn i resesjon og de står overfor økende misligholds- og misligholdsrater på lån. Ved å avskrive lånene i forkant av eventuelle tap – og opprette en tapsreserve – kan de rapportere økt inntjening dersom tapsavsetningene viser seg å være for pessimistiske når økonomien kommer seg.
Høydepunkter
Hvis en eiendel "holdes for salg", må nedskrivningen også inkludere de forventede kostnadene ved salget.
En nedskrivning er nødvendig hvis den virkelige markedsverdien (FMV) til en eiendel er mindre enn den bokførte verdien i dag.
Resultatregnskapet vil inkludere et tap ved verdifall, som reduserer nettoinntekten.
En verdifall kan ikke trekkes fra på skatt før eiendelen er solgt eller avhendet.
På balansen reduseres verdien av eiendelen med differansen mellom bokført verdi og mengden kontanter virksomheten kunne oppnå ved å disponere den på den mest optimale måten.
