Skriv ner
Vad är en nedskrivning?
En nedskrivning är en redovisningsmässig term för minskningen av det bokförda värdet på en tillgång när dess verkliga marknadsvärde (FMV) har sjunkit under det bokförda värdet och därmed blir en nedskriven tillgång. Det belopp som ska skrivas ned är skillnaden mellan tillgångens bokförda värde och mängden kontanter som verksamheten kan erhålla genom att disponera den på det mest optimala sättet.
En nedskrivning är motsatsen till en uppskrivning,. och det blir en nedskrivning om hela värdet av tillgången blir värdelös och helt elimineras från kontot.
Förstå nedskrivningar
Nedskrivningar kan ha en enorm inverkan på ett företags nettoresultat och balansräkning. Under finanskrisen 2007-2008 tvingade nedgången i marknadsvärdet av tillgångar i finansinstitutens balansräkningar dem att anskaffa kapital för att uppfylla minimikapitalkraven.
Konton som med största sannolikhet kommer att skrivas ned är ett företags goodwill,. kundfordringar,. lager och långfristiga tillgångar som materiella anläggningstillgångar (PP&E). PP&E kan försämras på grund av att den har blivit föråldrad, skadad och inte kan repareras eller fastighetspriserna har fallit under den historiska kostnaden. Inom tjänstesektorn kan ett företag skriva ner värdet på sina butiker om de inte längre tjänar sitt syfte och behöver förnyas.
Nedskrivningar är vanliga i företag som producerar eller säljer varor, som kräver ett lager av lager som kan bli skadat eller föråldrat. Till exempel kan teknik- och billager snabbt förlora i värde, om de blir osålda eller nya uppdaterade modeller ersätter dem. I vissa fall kan en fullständig lageravskrivning vara nödvändig.
Allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) i USA har specifika standarder för värdering till verkligt värde av immateriella tillgångar. Det kräver att goodwill skrivs ned omedelbart när som helst om dess värde sjunker. Till exempel, i november 2012 tillkännagav Hewlett-Packard en enorm nedskrivning på 8,8 miljarder USD för att skriva ner ett misslyckat förvärv av Storbritannien-baserade Autonomy Corporation PLC – vilket representerade en enorm förlust i aktieägarvärde eftersom företaget bara var värt en bråkdel av det tidigare. uppskattat värde
Effekt av nedskrivningar på finansiella rapporter och nyckeltal
En nedskrivning påverkar både resultaträkningen och balansräkningen. En förlust redovisas i resultaträkningen. Om nedskrivningen är relaterad till varulager kan den redovisas som kostnad för sålda varor (COGS). I annat fall listas den som en separat nedskrivningspost i resultaträkningen så att långivare och investerare kan bedöma effekten av nedvärderade tillgångar.
Tillgångens redovisade värde i balansräkningen skrivs ned till verkligt värde. Eget kapital i balansräkningen minskar till följd av nedskrivningen av resultaträkningen. En nedskrivning kan också skapa en uppskjuten skattefordran eller minska en uppskjuten skatteskuld eftersom nedskrivningen inte är skattemässigt avdragsgill förrän de berörda tillgångarna fysiskt säljs eller avyttras.
När det gäller bokslutsförhållanden kommer en nedskrivning till en anläggningstillgång att göra att den nuvarande och framtida anläggningstillgångens omsättning förbättras, eftersom nettoomsättningen nu kommer att delas med en mindre anläggningstillgångsbas. Eftersom det egna kapitalet sjunker, stiger skuldsättningen mot eget kapital. Skuld till tillgångar kommer också att vara högre, med den lägre tillgångsbasen. Den framtida nettoinkomstpotentialen ökar eftersom det lägre tillgångsvärdet minskar framtida avskrivningskostnader.
Särskilda överväganden
Tillgångar som innehas för försäljning
Tillgångar sägs vara nedskrivna när deras redovisade nettovärde är större än det framtida icke-diskonterade kassaflöde som dessa tillgångar kan tillhandahålla eller säljas för. Enligt GAAP måste nedskrivna tillgångar redovisas när det är uppenbart att detta bokförda värde inte kan återvinnas. När tillgången har skrivits ned kan den skrivas ned om den fortfarande används, eller klassificeras som en tillgång som "innehas för försäljning" som kommer att avyttras eller överges .
Dispositionsbeslutet skiljer sig från en typisk nedskrivning eftersom när ett företag klassificerar nedskrivna tillgångar som "innehas för försäljning" eller överlåtelse förväntas de inte längre bidra till den löpande verksamheten. Det bokförda värdet skulle behöva skrivas ned till verkligt marknadsvärde minus eventuella kostnader för att sälja objektet. För mer om redovisning och värdering av nedskrivningar, läs Hur avgör företag om en tillgång kan vara i värde?
Big Bath Accounting
Företag skriver ofta ner tillgångar under kvartal eller år där vinsten redan är en besvikelse, för att få ut alla dåliga nyheter på en gång – vilket är känt som "att ta ett bad." Ett stort bad är ett sätt att manipulera ett företags resultaträkning för att göra dåliga resultat ser ännu sämre ut för att få framtida resultat att se bättre ut.
Till exempel skriver banker ofta ner eller avskriver lån när ekonomin går in i lågkonjunktur och de möter stigande försummelser och betalningsanmärkningar på lån. Genom att skriva av lånen före eventuella förluster – och skapa en kreditförlustreserv – kan de rapportera förbättrade intäkter om kreditförlustavsättningarna visar sig vara alltför pessimistiska när ekonomin återhämtar sig.
Höjdpunkter
Om en tillgång "hålls för försäljning" kommer nedskrivningen också att behöva inkludera de förväntade kostnaderna för försäljningen.
En nedskrivning är nödvändig om det verkliga marknadsvärdet (FMV) för en tillgång är lägre än det bokförda värdet för närvarande.
Resultaträkningen kommer att inkludera en nedskrivning, vilket minskar nettoresultatet.
En nedskrivning kan inte dras av på skatter förrän tillgången säljs eller avyttras.
På balansräkningen reduceras tillgångens värde med skillnaden mellan bokfört värde och mängden kontanter verksamheten skulle kunna erhålla genom att disponera den på det mest optimala sättet.
