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O que é um write-down?
Uma redução é um termo contábil para a redução no valor contábil de um ativo quando seu valor justo de mercado (FMV) caiu abaixo do valor contábil e, portanto, torna-se um ativo desvalorizado. O valor a ser amortizado é a diferença entre o valor contábil do ativo e o valor em dinheiro que a empresa pode obter ao descartá-lo da maneira mais otimizada.
Uma redução é o oposto de uma redução , e se tornará uma baixa se todo o valor do ativo se tornar inútil e for eliminado da conta por completo.
Noções básicas sobre write-downs
As baixas contábeis podem ter um enorme impacto no lucro líquido e no balanço patrimonial de uma empresa. Durante a crise financeira de 2007-2008,. a queda do valor de mercado dos ativos nos balanços das instituições financeiras obrigou-as a levantar capital para cumprir as obrigações de capital mínimo.
As contas com maior probabilidade de serem baixadas são o fundo de comércio de uma empresa,. contas a receber,. estoque e ativos de longo prazo, como ativo imobilizado (PP&E). O imobilizado pode ficar prejudicado porque se tornou obsoleto, danificado além do reparo ou os preços dos imóveis caíram abaixo do custo histórico. No setor de serviços, uma empresa pode reduzir o valor de suas lojas se elas não servirem mais ao seu propósito e precisarem ser reformadas.
As baixas contábeis são comuns em empresas que produzem ou vendem mercadorias, que exigem um estoque de estoque que pode se tornar danificado ou obsoleto. Por exemplo, os estoques de tecnologia e automóveis podem perder valor rapidamente, se não forem vendidos ou se forem substituídos por novos modelos atualizados. Em alguns casos, uma baixa total do estoque pode ser necessária.
princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) nos EUA possuem normas específicas sobre a mensuração do valor justo de ativos intangíveis. Exige que o ágio seja baixado imediatamente a qualquer momento se seu valor diminuir. Por exemplo, em novembro de 2012, a Hewlett-Packard anunciou um encargo maciço de US$ 8,8 bilhões para depreciar uma aquisição malfeita da Autonomy Corporation PLC, com sede no Reino Unido - que representou uma enorme perda de valor para os acionistas, uma vez que a empresa valia apenas uma fração de seu valor anterior. valor estimado .
Efeito das Baixas nas Demonstrações Financeiras e Índices
Uma redução afeta tanto a demonstração de resultados quanto o balanço patrimonial. Uma perda é relatada na demonstração de resultados. Se a redução estiver relacionada ao estoque, pode ser registrada como custo das mercadorias vendidas (CPV). Caso contrário, ele é listado como um item de linha de perda por redução ao valor recuperável separado na demonstração de resultados para que credores e investidores possam avaliar o impacto dos ativos desvalorizados.
O valor contábil do ativo no balanço patrimonial é reduzido ao valor justo. O patrimônio líquido no balanço é reduzido em função da perda por redução ao valor recuperável na demonstração do resultado. Um impairment também pode criar um ativo fiscal diferido ou reduzir um passivo fiscal diferido porque a redução não é dedutível até que os ativos afetados sejam fisicamente vendidos ou alienados.
Em termos de índices de demonstrações financeiras, uma redução para um ativo fixo fará com que o giro do ativo fixo atual e futuro melhore, pois as vendas líquidas agora serão divididas por uma base de ativos fixos menor. Como o patrimônio dos acionistas cai, a dívida em relação ao patrimônio aumenta. A dívida em ativos também será maior, com a menor base de ativos. O potencial de lucro líquido futuro aumenta porque o menor valor do ativo reduz as despesas futuras de depreciação.
Considerações Especiais
Ativos Mantidos para Venda
Diz-se que os ativos estão deteriorados quando seu valor contábil líquido é maior do que o fluxo de caixa futuro não descontado que esses ativos podem fornecer ou ser vendidos. De acordo com o GAAP, os ativos deteriorados devem ser reconhecidos quando for evidente que o valor contábil não pode ser recuperado. Uma vez depreciado, o ativo pode ser baixado se permanecer em uso, ou classificado como um ativo “mantido para venda” que será alienado ou abandonado .
A decisão de alienação difere de uma redução típica porque uma vez que uma empresa classifica os ativos deteriorados como "mantidos para venda" ou abandono, eles não devem mais contribuir para as operações em andamento. O valor contábil precisaria ser reduzido ao valor justo de mercado menos quaisquer custos para vender o item. Para obter mais informações sobre reconhecimento e mensuração de impairment, leia Como as empresas determinam se um ativo pode estar deteriorado?
Contabilidade Big Bath
lucros já são decepcionantes, para divulgar todas as más notícias de uma só vez – o que é conhecido como “tomar um banho” . resultados ruins parecem ainda piores, para fazer com que os resultados futuros pareçam melhores.
Por exemplo, os bancos muitas vezes baixam ou baixam empréstimos quando a economia entra em recessão e enfrentam taxas crescentes de inadimplência e inadimplência nos empréstimos. Ao cancelar os empréstimos antes de quaisquer perdas – e criar uma reserva para perdas com empréstimos – eles podem relatar ganhos maiores se as provisões para perdas com empréstimos se tornarem excessivamente pessimistas quando a economia se recuperar.
##Destaques
Se um ativo estiver sendo "mantido para venda", a redução também precisará incluir os custos esperados da venda.
Uma redução é necessária se o valor justo de mercado (FMV) de um ativo for menor que o valor contábil atualmente nos livros.
A demonstração de resultados incluirá uma perda por imparidade, reduzindo o resultado líquido.
Uma imparidade não pode ser deduzida de impostos até que o ativo seja vendido ou alienado.
No balanço patrimonial, o valor do ativo é reduzido pela diferença entre o valor contábil e o montante de caixa que o negócio poderia obter ao vendê-lo da maneira mais otimizada.
