Anote

¿Qué es una amortización?

Una reducción es un término contable para la reducción en el valor en libros de un activo cuando su valor justo de mercado (FMV) ha caído por debajo del valor en libros y, por lo tanto, se convierte en un activo deteriorado. El monto a amortizar es la diferencia entre el valor en libros del activo y la cantidad de efectivo que la empresa puede obtener al disponer de él de la manera más óptima.

Una amortización es lo opuesto a una amortización,. y se convertirá en una amortización si el valor total del activo pierde su valor y se elimina por completo de la cuenta.

Comprender las amortizaciones

Las amortizaciones pueden tener un gran impacto en los ingresos netos y el balance de una empresa. Durante la crisis financiera de 2007-2008,. la caída del valor de mercado de los activos en los balances de las instituciones financieras las obligó a reunir capital para cumplir con las obligaciones de capital mínimo.

Las cuentas que tienen más probabilidades de amortizarse son el fondo de comercio,. las cuentas por cobrar,. el inventario y los activos a largo plazo de una empresa, como propiedad, planta y equipo (PP&E). PP&E puede deteriorarse porque se ha vuelto obsoleto, dañado sin posibilidad de reparación o porque los precios de las propiedades han caído por debajo del costo histórico. En el sector de servicios, una empresa puede reducir el valor de sus tiendas si ya no sirven para su propósito y necesitan ser renovadas.

Las amortizaciones son comunes en las empresas que producen o venden bienes, que requieren un stock de inventario que puede dañarse o volverse obsoleto. Por ejemplo, los inventarios de tecnología y automóviles pueden perder valor rápidamente si no se venden o si los reemplazan nuevos modelos actualizados. En algunos casos, puede ser necesaria una cancelación total del inventario .

contabilidad generalmente aceptados (GAAP) en los EE. UU. tienen estándares específicos con respecto a la medición del valor razonable de los activos intangibles. Requiere que el fondo de comercio se deprecie inmediatamente en cualquier momento si su valor disminuye. Por ejemplo, en noviembre de 2012, Hewlett-Packard anunció un enorme cargo por deterioro de valor de $8800 millones para amortizar una adquisición fallida de Autonomy Corporation PLC, con sede en el Reino Unido, lo que representó una enorme pérdida en el valor para los accionistas, ya que la empresa valía solo una fracción de su valor anterior . valor estimado .

Efecto de las amortizaciones en los estados financieros y ratios

Una amortización afecta tanto al estado de resultados como al balance. Se reporta una pérdida en el estado de resultados. Si la reducción está relacionada con el inventario, puede registrarse como costo de los bienes vendidos (COGS). De lo contrario, se enumera como una línea de pérdida por deterioro separada en el estado de resultados para que los prestamistas e inversores puedan evaluar el impacto de los activos devaluados.

El valor en libros del activo en el balance general se reduce a su valor razonable. El patrimonio neto del balance se reduce como consecuencia de la pérdida por deterioro de la cuenta de pérdidas y ganancias. Un deterioro también puede crear un activo por impuestos diferidos o reducir un pasivo por impuestos diferidos porque la amortización no es deducible de impuestos hasta que los activos afectados se vendan o dispongan físicamente.

En términos de los índices de los estados financieros, una reducción en un activo fijo hará que la rotación actual y futura de activos fijos mejore, ya que las ventas netas ahora se dividirán por una base de activos fijos más pequeña. Debido a que el capital de los accionistas cae, la deuda a capital aumenta. La relación deuda-activos también será mayor, con una base de activos más baja. El potencial de ingresos netos futuros aumenta porque el menor valor de los activos reduce los gastos de depreciación futuros.

Consideraciones Especiales

Los activos mantenidos para la venta

Se dice que los activos están deteriorados cuando su valor neto en libros es mayor que el flujo de efectivo futuro no descontado que estos activos pueden proporcionar o por el que pueden venderse. Bajo GAAP, los activos deteriorados deben reconocerse una vez que es evidente que este valor en libros no puede recuperarse. Una vez deteriorado, el activo puede ser castigado si continúa en uso, o clasificado como un activo "mantenido para la venta" que será enajenado o abandonado .

La decisión de disposición difiere de una amortización típica porque una vez que una empresa clasifica los activos deteriorados como "mantenidos para la venta" o abandono, ya no se espera que contribuyan a las operaciones en curso. El valor en libros tendría que reducirse al valor justo de mercado menos los costos de venta del artículo. Para obtener más información sobre el reconocimiento y la medición del deterioro, lea ¿Cómo determinan las empresas si un activo puede estar deteriorado?

Contabilidad de baño grande

Las empresas a menudo amortizan los activos en trimestres o años en los que las ganancias ya son decepcionantes, para dar a conocer todas las malas noticias a la vez, lo que se conoce como "tomar un baño". Un gran baño es una forma de manipular el estado de resultados de una empresa para hacer los malos resultados se ven aún peores, para que los resultados futuros se vean mejor.

Por ejemplo, los bancos a menudo amortizan o cancelan préstamos cuando la economía entra en recesión y se enfrentan a un aumento de la morosidad y las tasas de impago de los préstamos. Al cancelar los préstamos antes de cualquier pérdida y crear una reserva para préstamos incobrables, pueden reportar ganancias mejoradas si las provisiones para préstamos incobrables resultan ser demasiado pesimistas cuando la economía se recupere.

Reflejos

• Si un activo se "mantiene para la venta", la amortización también deberá incluir los costos esperados de la venta.

• Es necesaria una reducción si el valor justo de mercado (FMV) de un activo es menor que el valor en libros actualmente en los libros.

• La cuenta de pérdidas y ganancias incluirá una pérdida por deterioro, minorando el resultado neto.

• Un deterioro no puede ser deducido de impuestos hasta que el activo sea vendido o enajenado.

• En el balance, el valor del activo se reduce por la diferencia entre el valor en libros y la cantidad de efectivo que la empresa podría obtener al disponer de él de la manera más óptima.