무형자산의 상각

무형자산의 상각액이란 무엇입니까?

무형 자산의 상각(간단히 상각이라고도 함)은 세금 또는 회계 목적으로 자산의 예상 수명 동안 무형 자산의 비용을 지출하는 프로세스입니다. 특허 및 상표와 같은 무형 자산은 상각이라는 비용 계정으로 상각됩니다. 유형 자산은 대신 감가상각을 통해 상각됩니다. 기업 회계 목적을 위한 감가상각 프로세스는 세금 목적으로 사용되는 감가상각 금액과 다를 수 있습니다.

무형자산의 상각에 대한 이해

세금 목적상 무형 자산의 원가 기준 은 자산의 실제 내용 연수에 관계없이 특정 연도에 걸쳐 상각됩니다(대부분의 무형 자산에는 내용 연수가 정해져 있지 않음). 국세청 (IRS) 은 무형 자산이 섹션 197에 포함된 자산 중 하나인 경우 15년 동안 상각할 수 있도록 허용합니다.

무형자산은 경제적 가치를 부여할 수 있는 비물리적 자산입니다. 지적 재산(IP) 은 무형 자산으로 간주되며 대부분의 무형 자산을 포괄하는 광범위한 용어입니다. 대부분의 지적 재산권은 섹션 197의 적용을 받습니다. 이러한 섹션 197 무형 자산의 예로는 특허,. 영업권, 상표,. 상호 및 프랜차이즈 이름이 있습니다.

그러나 모든 IP가 IRS에서 정한 15년 동안 상각되는 것은 아닙니다. 일반 대중이 쉽게 구매할 수 있고 비독점 라이선스가 적용되며 실질적으로 수정되지 않은 거래에서 획득한 소프트웨어와 같은 특정 예외 사항이 있습니다. 이 경우 무형 자산은 섹션 167에 따라 상각됩니다.

일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP) 에 따라 기업은 자산 비용을 동일한 회계 기간 에 발생하는 수익 과 연결하기 위해 시간이 지남에 따라 무형 자산을 상각합니다 .

특별 고려 사항

모회사가 자회사를 매입하여 자회사 순자산의 공정시장가치(FMV) 이상을 지급하는 경우 공정시장가치를 초과 하는 금액은 영업권 (무형자산)으로 계상됩니다. IP는 처음에 구매 시 회사의 대차대조표에 자산으로 전기됩니다.

연구 개발(R&D) 노력 을 통해 내부적으로 생성될 수도 있습니다 . 예를 들어, 회사는 가치가 있는 새로 개발된 프로세스에 대한 특허를 획득할 수 있습니다. 그 가치는 결국 회사의 가치를 높이므로 적절하게 기록되어야 합니다.

두 경우 모두 상각 프로세스를 통해 회사는 정의된 일정에 따라 해당 무형 자산 가치의 일부를 매년 상각할 수 있습니다.

상각 대 감가 상각

자산 은 기업에서 수익을 창출하고 수익을 창출하는 데 사용됩니다. 일정 기간 동안 자산과 관련된 비용은 자산의 내용 연수가 줄어들면서 비용 계정으로 이동됩니다. 일정 기간 동안 자산 비용을 지출함으로써 회사는 수익을 창출하기 위해 발생한 비용과 수익을 일치시켜야 하는 GAAP를 준수하고 있습니다.

유형자산은 감가상각비로 비용처리하고, 무형자산은 상각비로 비용처리합니다. 감가상각에는 일반적으로 물리적 자산 의 잔존 가치 가 포함됩니다. 상각은 잔존 가치를 고려하지 않습니다.

무형 상각액은 For rm 4562 를 사용하여 IRS에 보고됩니다.

감가상각 유형

회계(재무제표) 목적으로 회사는 정액, 정률, 연금, 총알, 풍선 및 음수 상각의 6가지 상각 방법 중에서 선택할 수 있습니다. 회계 목적으로 사용할 수 있는 감가상각 방법은 정액법, 정률법, 연간 합계 및 생산 단위의 네 가지뿐입니다.

세금 목적상, IRS가 허용하는 무형 자산의 상각을 위한 두 가지 옵션이 있습니다. 이들은 직선과 소득 예측 방법입니다. 자산이 영화, 비디오 테이프, 녹음, 저작권, 서적 또는 특허인 경우 정액법 대신 소득 예측 방법을 사용할 수 있습니다. 물리적 자산의 감가상각을 위해 IRS는 수정 가속 비용 회수 시스템(MACRS) 만 허용합니다.

감가상각의 예

예를 들어 건설 회사가 계약직 작업을 위해 32,000달러의 트럭을 구입하고 트럭의 내용 수명이 8년이라고 가정합니다. 정액 기준 의 연간 감가상각비 는 비용 기준 $32,000에서 예상 잔존 가치를 뺀 값(이 경우 $4,000)을 8년으로 나눈 값입니다. 트럭의 연간 감가상각액은 연간 $3,500 또는 ($32,000 - $4,000) ÷ 8입니다.

한편, 기업이 지적 재산에 대한 독점권을 30년 동안 허용하는 특허에 대해 $300,000를 지불한다고 가정합니다. 회사의 회계 부서는 30년 동안 매년 $10,000의 상각 비용을 게시합니다.

트럭과 특허 는 모두 특정 기간 동안 수익과 이익을 창출하는 데 사용됩니다. 트럭은 물리적 자산이므로 감가상각을 사용하고 권리는 무형이므로 상각을 사용합니다.

##하이라이트

• 회계상 상각방법은 정액상각, 정률상각, 연금, 총알상각, 벌룬상각, 음수상각의 6가지가 있습니다.

• 대부분의 무형 자산은 세금 목적상 15년 동안 상각해야 합니다.

• 감가상각은 무형(비물리) 자산에 적용되고, 감가상각은 유형(물리) 자산에 적용됩니다.

• 무형 자산에는 특허, 영업권, 상표 등 다양한 유형의 지적 재산이 포함될 수 있습니다.

• 무형 자산의 상각은 그러한 자산의 비용이 시간이 지남에 따라 점진적으로 비용 처리되거나 상각되는 프로세스입니다.

##자주하는 질문

무형 자산의 상각을 어떻게 정의합니까?

무형 자산의 상각이라는 용어는 특허 및 상표와 같은 무형 자산과 관련된 비용을 평생 동안 지출하는 과정을 설명합니다. 이것은 세금 또는 회계 목적으로 수행됩니다. 단순히 감가상각이라고 하는 이러한 자산은 상각 계정으로 비용 처리됩니다.

회사의 재무제표에서 무형 자산의 상각은 어디에서 찾을 수 있습니까?

무형 자산의 상각(또는 줄여서 상각)은 비용 범주 아래 회사의 손익계산서에 나타납니다. 이 수치는 비유동 자산 섹션의 회사 대차 대조표에도 기록됩니다.

무형 자산의 상각을 어떻게 계산합니까?

무형자산의 상각액을 계산하는 방법에는 여러 가지가 있습니다. 가장 일반적인 방법은 일정 기간 동안 자산을 지출하는 정액법을 사용하는 것입니다. 상각액은 자산의 비용과 예상 잔존가액 또는 장부가액의 차액을 해당 금액을 사용할 총 연수로 나누어 계산합니다.