Ammortamento di beni immateriali
Qual è l'ammortamento dei beni immateriali?
L'ammortamento dei beni immateriali, noto anche semplicemente come ammortamento, è il processo di spesa del costo di un'attività immateriale lungo la vita prevista dell'attività a fini fiscali o contabili. Le attività immateriali, quali brevetti e marchi, sono ammortizzate in un conto spese denominato ammortamento. Le immobilizzazioni materiali sono invece cancellate tramite ammortamenti. Il processo di ammortamento ai fini della contabilità aziendale può differire dall'importo dell'ammortamento utilizzato ai fini fiscali.
Comprendere l'ammortamento dei beni immateriali
Ai fini fiscali, il criterio del costo di un'attività immateriale è ammortizzato in un determinato numero di anni, indipendentemente dall'effettiva vita utile dell'attività (poiché la maggior parte delle attività immateriali non ha una vita utile prestabilita). L' Internal Revenue Service (IRS) consente l'ammortamento di beni immateriali in un periodo di 15 anni se è uno di quelli inclusi nella sezione 197.
Le attività immateriali sono attività non fisiche a cui è possibile attribuire un valore economico. La proprietà intellettuale (PI) è considerata un bene immateriale ed è un termine ampio che comprende la maggior parte dei beni immateriali. La maggior parte della PI è coperta dalla Sezione 197. Esempi di queste attività immateriali della Sezione 197 includono brevetti,. avviamento, marchi e nomi commerciali e in franchising.
Tuttavia, non tutti gli IP vengono ammortizzati nel periodo di 15 anni stabilito dall'IRS. Esistono alcune esclusioni, come il software acquisito in una transazione che è prontamente disponibile per l'acquisto da parte del pubblico, soggetto a una licenza non esclusiva e non è stato sostanzialmente modificato. In questi casi e in altri selezionati, i beni immateriali sono ammortizzati ai sensi dell'articolo 167.
Secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP),. le aziende ammortizzano i beni immateriali nel tempo per aiutare a collegare il costo di un bene ai ricavi che genera nello stesso periodo contabile.
Considerazioni speciali
Quando una società madre acquista una società controllata e paga più del valore equo di mercato (FMV) del patrimonio netto della controllata, l'importo rispetto al valore equo di mercato è iscritto all'avviamento (un'attività immateriale). La PI viene inizialmente registrata come attività nel bilancio dell'azienda al momento dell'acquisto.
La PI può anche essere generata internamente dagli sforzi di ricerca e sviluppo (R&S) di un'azienda. Ad esempio, un'azienda può ottenere un brevetto per un processo di nuova concezione, che ha un certo valore. Tale valore, a sua volta, accresce il valore dell'impresa e quindi deve essere opportunamente registrato.
In entrambi i casi, il processo di ammortamento consente alla società di cancellare annualmente una parte del valore di tale attività immateriale secondo un programma definito.
Ammortamento vs. ammortamento
beni sono utilizzati dalle aziende per generare entrate e produrre reddito. In un periodo di tempo, i costi relativi ai beni vengono trasferiti in un conto spese poiché la vita utile del bene diminuisce. Spendendo il costo del bene per un periodo di tempo, l'azienda rispetta i GAAP, che richiedono l'abbinamento dei ricavi con la spesa sostenuta per generare i ricavi.
Le immobilizzazioni materiali sono contabilizzate mediante ammortamento e le immobilizzazioni immateriali mediante ammortamento. L'ammortamento generalmente include un valore di recupero per l'attività fisica, il valore per cui l'attività può essere venduta al termine della sua vita utile. L'ammortamento non tiene conto del valore di realizzo.
Gli ammortamenti immateriali sono segnalati all'IRS utilizzando il Fo rm 4562.
Tipi di ammortamento
Ai fini della contabilità (dichiarazione finanziaria), una società può scegliere tra sei metodi di ammortamento: linea retta, saldo decrescente, rendita, bullet, balloon e ammortamento negativo. Esistono solo quattro metodi di ammortamento che possono essere utilizzati a fini contabili: a quote costanti, saldo decrescente, cifre somma degli anni e unità di produzione.
Ai fini fiscali, ci sono due opzioni per l'ammortamento dei beni immateriali che l'IRS consente. Questi sono la linea retta e il metodo di previsione del reddito. Il metodo di previsione del reddito può essere utilizzato al posto del metodo lineare se l'attività è: film, videocassette, registrazioni sonore, diritti d'autore, libri o brevetti. Per l'ammortamento dei beni fisici, l'IRS consente solo il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACR).
Esempio di ammortamento
Si supponga, ad esempio, che un'impresa edile acquisti un camion da $ 32.000 a un appaltatore e che il camion abbia una vita utile di otto anni. La spesa di ammortamento annuale a quote costanti è la base del costo di $ 32.000 meno il valore di recupero previsto, in questo caso, $ 4.000, diviso per otto anni. Il ritiro annuale per il camion sarebbe di $ 3.500 all'anno, o ($ 32.000 - $ 4.000) ÷ 8.
D'altra parte, supponiamo che una società paghi $ 300.000 per un brevetto che consente all'azienda i diritti esclusivi sulla proprietà intellettuale per 30 anni. Il dipartimento di contabilità dell'azienda registra una spesa di ammortamento di $ 10.000 ogni anno per 30 anni.
Sia il camion che il brevetto vengono utilizzati per generare entrate e profitti in un determinato numero di anni. Poiché il camion è un bene fisico, viene utilizzato l'ammortamento e poiché i diritti sono immateriali, viene utilizzato l'ammortamento.
Mette in risalto
Ai fini della contabilità, ci sono sei metodi di ammortamento: linea retta, saldo decrescente, rendita, bullet, balloon e ammortamento negativo.
La maggior parte dei beni immateriali deve essere ammortizzata in un periodo di 15 anni ai fini fiscali.
L'ammortamento si applica alle attività immateriali (non fisiche), mentre l'ammortamento si applica alle attività materiali (fisiche).
Le attività immateriali possono includere vari tipi di proprietà intellettuale: brevetti, avviamento, marchi, ecc.
L'ammortamento delle attività immateriali è un processo mediante il quale il costo di tale attività viene addebitato o ammortizzato in modo incrementale nel tempo.
FAQ
Come si definisce l'ammortamento dei beni immateriali?
Il termine ammortamento dei beni immateriali descrive il processo di spesa dei costi associati ad attività immateriali, quali brevetti e marchi, nel corso della loro vita. Questo viene fatto a fini fiscali o contabili. Denominate semplicemente ammortamento, queste attività sono spesate in un conto di ammortamento.
Dove trovi l'ammortamento dei beni immateriali nel bilancio di un'azienda?
L'ammortamento dei beni immateriali (o ammortamento in breve) compare nel conto economico di una società nella categoria delle spese. Tale dato è iscritto anche nei bilanci aziendali nella sezione delle attività non correnti.
Come si calcola l'ammortamento dei beni immateriali?
Esistono diversi modi per calcolare l'ammortamento dei beni immateriali. Il modo più comune per farlo è utilizzare il metodo della linea retta, che prevede la spesa del bene per un periodo di tempo. L'ammortamento è calcolato prendendo la differenza tra il costo dell'attività e il suo recupero anticipato o valore contabile e dividendo tale cifra per il numero totale di anni in cui sarà utilizzata.
