Amortização de Intangíveis
O que é a Amortização de Intangíveis?
A amortização de intangíveis, também conhecida simplesmente como amortização, é o processo de contabilizar o custo de um ativo intangível ao longo da vida projetada do ativo para fins fiscais ou contábeis. Os ativos intangíveis, como patentes e marcas, são amortizados em uma conta de despesas denominada amortização. Em vez disso, os ativos tangíveis são baixados por meio de depreciação. O processo de depreciação para fins de contabilidade corporativa pode diferir do valor de depreciação usado para fins fiscais.
Entendendo a Amortização de Intangíveis
Para fins fiscais, a base de custo de um ativo intangível é amortizada ao longo de um número específico de anos, independentemente da vida útil real do ativo (já que a maioria dos intangíveis não tem vida útil definida). O Internal Revenue Service (IRS) permite que os intangíveis sejam amortizados em um período de 15 anos se for um dos incluídos na Seção 197.
Os ativos intangíveis são ativos não físicos aos quais pode ser atribuído um valor econômico. A propriedade intelectual (PI) é considerada um ativo intangível e é um termo amplo que engloba a maioria dos ativos intangíveis. A maior parte da PI é coberta pela Seção 197. Exemplos desses ativos intangíveis da Seção 197 incluem patentes,. fundo de comércio, marcas registradas e nomes comerciais e de franquia.
Nem todo IP é amortizado no período de 15 anos estabelecido pelo IRS, no entanto. Existem certas exclusões, como software adquirido em uma transação que está prontamente disponível para compra pelo público em geral, sujeito a uma licença não exclusiva e não foi substancialmente modificado. Nesses casos e outros selecionados, os intangíveis são amortizados de acordo com a Seção 167.
De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP),. as empresas amortizam intangíveis ao longo do tempo para ajudar a vincular o custo de um ativo às receitas que ele gera no mesmo período contábil.
Considerações Especiais
Quando uma controladora compra uma controlada e paga mais do que o valor justo de mercado (FMV) dos ativos líquidos da controlada, o valor acima do valor justo de mercado é registrado no ágio (ativo intangível). A PI é inicialmente lançada como um ativo no balanço patrimonial da empresa quando é comprada.
A PI também pode ser gerada internamente pelos próprios esforços de pesquisa e desenvolvimento (P&D) de uma empresa. Por exemplo, uma empresa pode ganhar uma patente para um processo recém-desenvolvido, que tem algum valor. Esse valor, por sua vez, aumenta o valor da empresa e, portanto, deve ser registrado adequadamente.
Em ambos os casos, o processo de amortização permite que a empresa anule anualmente uma parte do valor desse ativo intangível de acordo com um cronograma definido.
Amortização vs. Depreciação
Os ativos são usados pelas empresas para gerar receita e produzir renda. Ao longo de um período de tempo, os custos relacionados aos ativos são transferidos para uma conta de despesas à medida que a vida útil do ativo diminui. Ao contabilizar o custo do ativo ao longo de um período de tempo, a empresa está em conformidade com o GAAP, que exige a correspondência da receita com a despesa incorrida para gerar a receita.
Os ativos tangíveis são contabilizados por meio de depreciação e os ativos intangíveis são contabilizados por meio de amortização. A depreciação geralmente inclui um valor residual para o ativo físico – o valor pelo qual o ativo pode ser vendido no final de sua vida útil. A amortização não leva em consideração o valor residual.
As amortizações de intangíveis são reportadas ao IRS através do For rm 4562.
Tipos de depreciação
Para fins contábeis (demonstrações financeiras), uma empresa pode escolher entre seis métodos de amortização: linha reta, saldo decrescente, anuidade, bala, balão e amortização negativa. Existem apenas quatro métodos de depreciação que podem ser usados para fins contábeis: linha reta, saldo decrescente, dígitos da soma dos anos e unidades de produção.
Para efeitos fiscais, existem duas opções de amortização de intangíveis que o IRS permite. Estes são a linha reta e o método de previsão de receita. O método de previsão de renda pode ser usado em vez do método linear se o ativo for: filmes cinematográficos, fitas de vídeo, gravações de som, direitos autorais, livros ou patentes. Para depreciação de bens físicos, a Receita Federal só permite o Sistema de Recuperação Acelerada de Custos Modificado (MACRS).
Exemplo de depreciação
Suponha, por exemplo, que uma construtora compre um caminhão de $ 32.000 para um empreiteiro e que o caminhão tenha uma vida útil de oito anos. A despesa de depreciação anual em uma base linear é a base de custo de $ 32.000 menos o valor residual esperado - neste caso, $ 4.000 - dividido por oito anos. A depreciação anual do caminhão seria de $ 3.500 por ano, ou ($ 32.000 - $ 4.000) ÷ 8.
Por outro lado, suponha que uma corporação pague $ 300.000 por uma patente que permite à empresa direitos exclusivos sobre a propriedade intelectual por 30 anos. O departamento de contabilidade da empresa lança uma despesa de amortização de $ 10.000 a cada ano durante 30 anos.
Tanto o caminhão quanto a patente são usados para gerar receita e lucro ao longo de um determinado número de anos. Como o caminhão é um bem físico, utiliza-se a depreciação e, como os direitos são intangíveis, utiliza-se a amortização.
##Destaques
Para fins contábeis, existem seis métodos de amortização — linha reta, saldo decrescente, anuidade, bala, balão e amortização negativa.
A maioria dos intangíveis deve ser amortizada em um período de 15 anos para fins fiscais.
A depreciação se aplica aos ativos intangíveis (não físicos), enquanto a depreciação se aplica aos ativos tangíveis (físicos).
Os ativos intangíveis podem incluir vários tipos de propriedade intelectual – patentes, fundo de comércio, marcas registradas, etc.
A amortização de ativos intangíveis é um processo pelo qual o custo de tal ativo é contabilizado de forma incremental ou baixado ao longo do tempo.
##PERGUNTAS FREQUENTES
Como você define amortização de intangíveis?
O termo amortização de intangíveis descreve o processo de despesas associadas a ativos intangíveis, como patentes e marcas, ao longo de sua vida. Isso é feito para fins fiscais ou contábeis. Simplesmente referido como depreciação, esses ativos são contabilizados em uma conta de amortização.
Onde você encontra amortização de intangíveis nas demonstrações financeiras de uma empresa?
A amortização de intangíveis (ou amortização abreviada) aparece na demonstração de lucros e perdas de uma empresa na categoria de despesas. Este valor também é registrado nos balanços corporativos na seção de ativos não circulantes.
Como calcular a amortização de intangíveis?
Existem várias maneiras de calcular a amortização de intangíveis. A maneira mais comum de fazer isso é usando o método linear, que envolve a contabilização do ativo durante um período de tempo. A amortização é calculada tomando a diferença entre o custo do ativo e seu valor residual antecipado ou valor contábil e dividindo esse valor pelo número total de anos em que será usado.
