Amortisering av immaterielle eiendeler

Hva er amortisering av immaterielle eiendeler?

Amortisering av immaterielle eiendeler, også kjent som amortisering, er prosessen med å kostnadsføre kostnaden for en immateriell eiendel over den anslåtte levetiden til eiendelen for skatte- eller regnskapsformål. Immaterielle eiendeler, som patenter og varemerker, amortiseres til en utgiftskonto kalt amortisering. Varige driftsmidler avskrives i stedet gjennom avskrivninger. Avskrivningsprosessen for bedriftsregnskapsformål kan avvike fra avskrivningsbeløpet som brukes til skatteformål.

Forstå amortisering av immaterielle eiendeler

For skattemessige formål avskrives kostnadsgrunnlaget for en immateriell eiendel over et spesifikt antall år, uavhengig av eiendelens faktiske levetid (da de fleste immaterielle eiendeler ikke har en fastsatt levetid). Internal Revenue Service (IRS) tillater at immaterielle eiendeler amortiseres over en 15-årsperiode hvis det er en av de som er inkludert i seksjon 197 .

Immaterielle eiendeler er ikke-fysiske eiendeler som kan tilskrives en økonomisk verdi. Immaterielle eiendeler (IP) anses å være en immateriell eiendel og er et vidt begrep som omfatter de fleste immaterielle eiendeler. De fleste IP er dekket under seksjon 197. Eksempler på disse immaterielle eiendelene i seksjon 197 inkluderer patenter,. goodwill, varemerker og handels- og franchisenavn.

Ikke all IP avskrives imidlertid over 15-årsperioden fastsatt av IRS. Det er visse unntak, for eksempel programvare anskaffet i en transaksjon som er lett tilgjengelig for kjøp av allmennheten, underlagt en ikke-eksklusiv lisens, og som ikke har blitt vesentlig modifisert. I disse tilfellene og utvalgte andre, amortiseres de immaterielle eiendelene under seksjon 167.

I henhold til allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) amortiserer virksomheter immaterielle eiendeler over tid for å bidra til å knytte kostnadene til en eiendel til inntektene den genererer i samme regnskapsperiode.

Spesielle hensyn

Når et morselskap kjøper et datterselskap og betaler mer enn virkelig markedsverdi (FMV) av datterselskapets netto eiendeler, blir beløpet over virkelig markedsverdi bokført til goodwill (en immateriell eiendel). IP blir opprinnelig bokført som en eiendel på firmaets balanse når den kjøpes.

IP kan også genereres internt av en bedrifts egen forskning og utvikling (FoU) innsats. For eksempel kan et selskap vinne patent på en nyutviklet prosess, som har en viss verdi. Denne verdien øker i sin tur verdien av selskapet og må derfor registreres på riktig måte.

I begge tilfeller lar prosessen med amortisering selskapet årlig avskrive en del av verdien av den immaterielle eiendelen i henhold til en definert tidsplan.

Amortisering vs. Avskrivninger

Eiendeler brukes av bedrifter til å generere inntekter og produsere inntekter. Over en periode blir kostnadene knyttet til eiendelene flyttet inn på en utgiftskonto etter hvert som eiendelens brukstid avtar. Ved å kostnadsføre kostnadene for eiendelen over en periode, overholder selskapet GAAP, som krever samsvar mellom inntekter og utgiftene som påløper for å generere inntektene.

Varige driftsmidler kostnadsføres ved bruk av avskrivninger, og immaterielle eiendeler kostnadsføres gjennom amortisering. Avskrivninger inkluderer vanligvis en gjenvinningsverdi for den fysiske eiendelen - verdien som eiendelen kan selges for ved slutten av levetiden. Amortisering tar ikke hensyn til en bergingsverdi.

Immaterielle amortiseringer rapporteres til IRS ved å bruke For rm 4562.

Typer avskrivninger

For regnskapsformål (regnskap) kan et selskap velge mellom seks amortiseringsmetoder: rett linje, fallende saldo, livrente, kule, ballong og negativ amortisering. Det er bare fire avskrivningsmetoder som kan brukes for regnskapsformål: lineær, fallende saldo, summen av årenes sifre og produksjonsenheter.

For skatteformål er det to alternativer for amortisering av immaterielle eiendeler som IRS tillater. Disse er lineære og inntektsprognosemetoden. Inntektsprognosemetoden kan brukes i stedet for den lineære metoden hvis eiendelen er: filmfilmer, videobånd, lydopptak, opphavsrett, bøker eller patenter. For avskrivning av fysiske eiendeler tillater IRS bare det modifiserte akselererte kostnadsgjenvinningssystemet (MACRS).

Eksempel på avskrivning

Anta for eksempel at et byggefirma kjøper en lastebil på 32 000 dollar til entreprenørarbeid, og at lastebilen har en levetid på åtte år. Den årlige avskrivningskostnaden på en lineær basis er $32 000 kostnadsbasis minus forventet bergingsverdi - i dette tilfellet $4000 - delt på åtte år. Den årlige avskrivningen for lastebilen vil være $3500 per år, eller ($32 000 - $4000) ÷ 8.

På den annen side, anta at et selskap betaler $300 000 for et patent som gir firmaet eksklusive rettigheter over den intellektuelle eiendommen i 30 år. Firmaets regnskapsavdeling legger ut en amortiseringskostnad på $10 000 hvert år i 30 år.

Både lastebilen og patentet brukes til å generere inntekter og fortjeneste over et bestemt antall år. Siden lastebilen er en fysisk eiendel benyttes avskrivninger, og siden rettighetene er immaterielle benyttes amortisering.

##Høydepunkter

For regnskapsformål er det seks amortiseringsmetoder – rett linje, fallende saldo, livrente, kule, ballong og negativ amortisering.

– De fleste immaterielle eiendeler skal amortiseres over en 15-årsperiode skattemessig.

Avskrivninger gjelder immaterielle (ikke-fysiske) eiendeler, mens avskrivninger gjelder materielle (fysiske) eiendeler.
Immaterielle eiendeler kan omfatte ulike typer immaterielle rettigheter – patenter, goodwill, varemerker osv.
Amortisering av immaterielle eiendeler er en prosess hvor kostnaden for en slik eiendel blir trinnvis kostnadsført eller avskrevet over tid.

##FAQ

Hvordan definerer du amortisering av immaterielle eiendeler?

Begrepet amortisering av immaterielle eiendeler beskriver prosessen med å kostnadsføre kostnader knyttet til immaterielle eiendeler, som patenter og varemerker, i løpet av levetiden. Dette gjøres for skatte- eller regnskapsformål. Enkelt referert til som avskrivninger, blir disse eiendelene kostnadsført til en amortiseringskonto.

Hvor finner du amortisering av immaterielle eiendeler i et selskaps regnskap?

Amortisering av immaterielle eiendeler (eller amortisering for korte) vises på et selskaps resultatregnskap under utgiftskategorien. Dette tallet er også ført på bedriftens balanse under anleggsmidler.

Hvordan beregner du amortisering av immaterielle eiendeler?

Det er flere måter å beregne amortisering av immaterielle eiendeler. Den vanligste måten å gjøre det på er å bruke den lineære metoden, som innebærer å kostnadsføre eiendelen over en periode. Amortisering beregnes ved å ta forskjellen mellom kostnaden for eiendelen og dens forventede berging eller bokført verdi og dividere dette tallet med det totale antallet år det vil bli brukt.