Afskriftir óefnislegra hluta

Hver er niðurfærsla óefnislegra hluta?

Afskriftir óefnislegra hluta, einnig einfaldlega þekkt sem afskriftir, er ferlið við að gjaldfæra kostnað óefnislegrar eignar yfir áætlaðan líftíma eignarinnar í skatta- eða bókhaldslegum tilgangi. Óefnislegar eignir, eins og einkaleyfi og vörumerki, eru færðar inn á kostnaðarreikning sem kallast afskriftir. Í staðinn eru efnislegar eignir afskrifaðar með afskriftum. Afskriftarferlið vegna fyrirtækjabókhalds getur verið frábrugðið upphæð afskrifta sem notuð eru í skattalegum tilgangi.

Skilningur á afskriftum óefnislegra hluta

Í skattalegum tilgangi er kostnaðargrundvöllur óefnislegrar eignar afskrifaður á tilteknum fjölda ára, óháð raunverulegum nýtingartíma eignarinnar (þar sem flestar óefnislegar eignir hafa ekki ákveðinn nýtingartíma). Ríkisskattaþjónustan (IRS) leyfir að óefnislegar eignir séu afskrifaðar á 15 ára tímabili ef það er ein af þeim sem eru innifalin í kafla 197.

Óefnislegar eignir eru óefnislegar eignir sem hægt er að úthluta efnahagslegu gildi. Hugverkaréttur (IP) er talinn vera óefnisleg eign og er víðtækt hugtak sem nær yfir flestar óefnislegar eignir. Flestar eignir falla undir kafla 197. Dæmi um þessar óefnislegu eignir í kafla 197 eru einkaleyfi,. viðskiptavild, vörumerki og viðskipta- og sérleyfisheiti.

Hins vegar er ekki öll IP afskrifuð á 15 ára tímabilinu sem IRS setur. Það eru ákveðnar undanþágur, svo sem hugbúnaður sem keyptur er í viðskiptum sem er aðgengilegur fyrir almenning, með fyrirvara um leyfi sem ekki er einkarétt, og hefur ekki verið breytt verulega. Í þeim tilfellum og velja önnur eru óefnislegar eignir afskrifaðar samkvæmt kafla 167.

Samkvæmt almennt viðurkenndum reikningsskilareglum (GAAP),. afskrifa fyrirtæki óefnislegar eignir með tímanum til að hjálpa til við að binda kostnað eignar við tekjur sem hún skapar á sama reikningsskilatímabili.

Sérstök atriði

Þegar móðurfélag kaupir dótturfélag og greiðir meira en gangvirði (FMV) af hreinum eignum dótturfélagsins er upphæðin yfir gangverði færð í viðskiptavild (óefnisleg eign). IP er upphaflega færð sem eign á efnahagsreikningi fyrirtækisins þegar hún er keypt.

IP getur einnig myndast innbyrðis með eigin rannsóknum og þróun (R&D) viðleitni fyrirtækis. Til dæmis gæti fyrirtæki unnið einkaleyfi fyrir nýþróað ferli, sem hefur nokkurt gildi. Það verðmæti eykur aftur verðmæti fyrirtækisins og því verður að skrá það á viðeigandi hátt.

Í báðum tilvikum gerir afskriftarferlið fyrirtækinu kleift að afskrifa árlega hluta af verðmæti þeirrar óefnislegu eignar samkvæmt skilgreindri áætlun.

Afskriftir vs. gengislækkun

Eignir eru notaðar af fyrirtækjum til að afla tekna og afla tekna. Á tímabili er kostnaður tengdur eignunum færður inn á kostnaðarreikning eftir því sem nýtingartími eignarinnar minnkar. Með því að gjaldfæra kostnað við eignina yfir ákveðinn tíma uppfyllir fyrirtækið reikningsskilavenju, sem krefst þess að tekjur séu samsettar við kostnaðinn sem stofnað er til til að afla teknanna.

Efnislegar eignir eru gjaldfærðar með afskriftum og óefnislegar eignir eru gjaldfærðar með afskriftum. Afskriftir fela almennt í sér björgunarverðmæti efniseignarinnar - verðmæti sem hægt er að selja eignina fyrir í lok nýtingartíma hennar. Afskrift tekur ekki tillit til björgunarverðs.

Óefnislegar afskriftir eru tilkynntar til IRS með því að nota Fyrir rm 4562.

Tegundir afskrifta

Fyrir reikningsskil (reikningsskil) getur fyrirtæki valið á milli sex afskriftaaðferða: beina línu, lækkandi stöðu, lífeyri, kúlu, blöðru og neikvæða afskrift. Það eru aðeins fjórar afskriftaraðferðir sem hægt er að nota í bókhaldslegum tilgangi: bein lína, lækkandi staða, tölustafir áranna og framleiðslueiningar.

Í skattalegum tilgangi eru tveir valkostir fyrir afskriftir óefnislegra hluta sem IRS leyfir. Þetta eru bein lína og tekjuspáraðferðin. Hægt er að nota tekjuspáaðferðina í stað beinlínuaðferðarinnar ef eignin er: kvikmyndir, myndbandsupptökur, hljóðupptökur, höfundarréttur, bækur eða einkaleyfi. Fyrir afskriftir á efnislegum eignum leyfir IRS aðeins MACRS (modified Accelerated Cost Recovery System).

Dæmi um afskriftir

Gerum til dæmis ráð fyrir að byggingarfyrirtæki kaupi 32.000 dollara vörubíl til verktakavinnu og að vörubíllinn hafi átta ára endingartíma. Árlegur afskriftarkostnaður á línulegan grundvelli er $32.000 kostnaðargrundvöllur að frádregnum væntanlegu björgunarverðmæti - í þessu tilviki $4.000 - deilt með átta árum. Árleg afskrift fyrir vörubílinn væri $3.500 á ári, eða ($32.000 - $4.000) ÷ 8.

Á hinn bóginn, gerðu ráð fyrir að fyrirtæki greiði $ 300.000 fyrir einkaleyfi sem leyfir fyrirtækinu einkarétt yfir hugverkaréttinum í 30 ár. Bókhaldsdeild fyrirtækisins leggur fram $10.000 afskriftakostnað á hverju ári í 30 ár.

Bæði vörubíllinn og einkaleyfið eru notuð til að afla tekna og hagnaðar á tilteknum fjölda ára. Þar sem vörubíllinn er efnisleg eign eru afskriftir notaðar og þar sem réttindin eru óefnisleg eru afskriftir notaðar.

##Hápunktar

• Í bókhaldslegum tilgangi eru sex afskriftaraðferðir-bein lína, lækkandi staða, lífeyrir, kúla, blaðra og neikvæð afskrift.

• Flestar óefnislegar eignir þurfa að vera afskrifaðar á 15 ára tímabili í skattalegum tilgangi.

• Afskriftir eiga við um óefnislegar (ólíkamlegar) eignir en afskriftir á efnislegar (líkamlegar) eignir.

• Óefnislegar eignir geta falið í sér ýmsar tegundir hugverka—einkaleyfi, viðskiptavild, vörumerki o.s.frv.

• Afskriftir óefnislegra eigna er ferli þar sem kostnaður við slíka eign er gjaldfærður í þrepum eða afskrifaður með tímanum.

##Algengar spurningar

Hvernig skilgreinir þú afskriftir óefnislegra hluta?

Hugtakið afskriftir óefnislegra hluta lýsir því ferli að gjaldfæra kostnað sem tengist óefnislegum eignum, svo sem einkaleyfum og vörumerkjum, yfir líftíma þeirra. Þetta er gert í skatta- eða bókhaldsskyni. Einfaldlega vísað til sem afskriftir, þessar eignir eru gjaldfærðar á afskriftareikning.

Hvar finnur þú afskriftir óefnislegra hluta á ársreikningi fyrirtækis?

Afskriftir óefnislegra hluta (eða afskriftir í stuttu máli) koma fram á rekstrarreikningi fyrirtækis undir kostnaðarflokknum. Þessi tala er einnig skráð á efnahagsreikninga fyrirtækja undir hlutanum fastafjármunir.

Hvernig reiknarðu út afskriftir óefnislegra hluta?

Það eru nokkrar leiðir til að reikna út afskriftir óefnislegra hluta. Algengasta leiðin til að gera það er með því að nota beinlínuaðferðina, sem felur í sér að gjaldfæra eignina yfir ákveðinn tíma. Afskrift er reiknuð með því að taka mismuninn á milli kostnaðarverðs eignarinnar og væntanlegrar björgunar eða bókfærts virðis og deila þeirri tölu með heildarfjölda ára sem hún verður notuð.