Amortering av immateriella tillgångar

Vad är amorteringen av immateriella tillgångar?

Avskrivning av immateriella tillgångar, även känd som amortering, är processen att kostnadsföra kostnaden för en immateriell tillgång under tillgångens beräknade livslängd för skatte- eller redovisningsändamål. Immateriella tillgångar, såsom patent och varumärken, skrivs av på ett kostnadskonto som kallas amortering. Materiella tillgångar skrivs istället av genom avskrivningar. Avskrivningsprocessen för företagsredovisningsändamål kan skilja sig från avskrivningsbeloppet som används för skatteändamål.

Förstå amorteringen av immateriella tillgångar

För skatteändamål skrivs anskaffningsvärdet för en immateriell tillgång av över ett visst antal år, oavsett tillgångens faktiska nyttjandeperiod (eftersom de flesta immateriella tillgångar inte har en fastställd nyttjandeperiod). Internal Revenue Service (IRS) tillåter att immateriella tillgångar skrivs av under en 15-årsperiod om det är en av de som ingår i avsnitt 197.

Immateriella tillgångar är icke-fysiska tillgångar som kan åsättas ett ekonomiskt värde. Immateriell egendom (IP) anses vara en immateriell tillgång och är ett brett begrepp som omfattar de flesta immateriella tillgångar. De flesta immateriella tillgångar omfattas av avsnitt 197. Exempel på dessa immateriella tillgångar i avsnitt 197 inkluderar patent,. goodwill, varumärken och handels- och franchisenamn.

Inte all IP skrivs av under den 15-årsperiod som fastställs av IRS. Det finns vissa undantag, till exempel programvara som förvärvats i en transaktion som är lätt tillgänglig för köp av allmänheten, med förbehåll för en icke-exklusiv licens, och som inte har ändrats väsentligt. I dessa fall och utvalda andra skrivs de immateriella tillgångarna av under avsnitt 167.

Enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) skriver företag av på immateriella tillgångar över tid för att hjälpa till att binda kostnaden för en tillgång till de intäkter som den genererar under samma redovisningsperiod.

Särskilda överväganden

När ett moderbolag köper ett dotterbolag och betalar mer än det verkliga marknadsvärdet (FMV) av dotterbolagets nettotillgångar, bokförs beloppet över det verkliga marknadsvärdet till goodwill (en immateriell tillgång). IP bokförs initialt som en tillgång i företagets balansräkning när den köps.

IP kan också genereras internt av ett företags egna forsknings- och utvecklingsinsatser (FoU). Ett företag kan till exempel vinna patent på en nyutvecklad process, som har ett visst värde. Det värdet ökar i sin tur företagets värde och måste därför registreras på lämpligt sätt.

I båda fallen tillåter avskrivningsprocessen företaget att årligen skriva av en del av värdet på den immateriella tillgången enligt en definierad tidsplan.

Amortering vs. Avskrivning

Tillgångar används av företag för att generera intäkter och producera intäkter. Över en tidsperiod flyttas kostnaderna för tillgångarna till ett kostnadskonto när tillgångens nyttjandeperiod minskar. Genom att kostnadsföra kostnaden för tillgången över en tidsperiod, följer företaget GAAP, som kräver matchning av intäkter med utgifter som uppstår för att generera intäkter.

Materiella tillgångar kostnadsförs med avskrivningar och immateriella tillgångar kostnadsförs genom avskrivningar. Avskrivningar inkluderar i allmänhet ett räddningsvärde för den fysiska tillgången – det värde som tillgången kan säljas för vid slutet av dess livslängd. Amortering tar inte hänsyn till ett bärgningsvärde.

Immateriella avskrivningar rapporteras till IRS med hjälp av 4562 rm.

Typer av avskrivningar

För redovisningsändamål (bokslut) kan ett företag välja mellan sex amorteringsmetoder: rak linje, fallande saldo, annuitet, bullet, ballong och negativ amortering. Det finns bara fyra avskrivningsmetoder som kan användas för redovisningsändamål: linjärt, fallande saldo, summan av årens siffror och produktionsenheter.

För skatteändamål finns det två alternativ för amortering av immateriella tillgångar som IRS tillåter. Dessa är raka och inkomstprognosmetoden. Inkomstprognosmetoden kan användas istället för den linjära metoden om tillgången är: spelfilmer, videoband, ljudinspelningar, upphovsrätter, böcker eller patent. För avskrivning av fysiska tillgångar tillåter IRS endast MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System).

Exempel på avskrivning

Antag till exempel att ett byggföretag köper en lastbil för 32 000 dollar för entreprenörsarbete och att lastbilen har en livslängd på åtta år. Den årliga avskrivningskostnaden på linjär basis är 32 000 $ kostnadsbasis minus det förväntade räddningsvärdet - i det här fallet 4 000 $ - dividerat med åtta år. Den årliga avskrivningen för lastbilen skulle vara $3 500 per år, eller ($32 000 - $4 000) ÷ 8.

Å andra sidan, anta att ett företag betalar $300 000 för ett patent som ger företaget exklusiva rättigheter över den immateriella egendomen i 30 år. Företagets redovisningsavdelning bokför en amorteringskostnad på 10 000 USD varje år i 30 år.

Både lastbilen och patentet används för att generera intäkter och vinst under ett visst antal år. Eftersom lastbilen är en fysisk tillgång används avskrivning och eftersom rättigheterna är immateriella används avskrivning.

##Höjdpunkter

För redovisningsändamål finns det sex amorteringsmetoder – rak linje, fallande saldo, annuitet, bullet, ballong och negativ amortering.

– De flesta immateriella tillgångar måste amorteras under en 15-årsperiod i skattehänseende.

Avskrivningar gäller immateriella (icke-fysiska) tillgångar medan avskrivningar gäller materiella (fysiska) tillgångar.
Immateriella tillgångar kan innefatta olika typer av immateriella rättigheter – patent, goodwill, varumärken, etc.
Avskrivning av immateriella tillgångar är en process genom vilken kostnaden för en sådan tillgång kostnadsförs stegvis eller skrivs av över tiden.

##FAQ

Hur definierar du amortering av immateriella tillgångar?

Termen amortering av immateriella tillgångar beskriver processen att kostnadsföra kostnader förknippade med immateriella tillgångar, såsom patent och varumärken, under deras livslängd. Detta görs för skatte- eller redovisningsändamål. Enkelt kallade avskrivningar, dessa tillgångar kostnadsförs på ett amorteringskonto.

Var hittar du amortering av immateriella tillgångar i ett företags bokslut?

Amortering av immateriella tillgångar (eller förkortat amortering) framgår av ett företags resultaträkning under kostnadskategorin. Denna siffra redovisas även i företagens balansräkningar under avsnittet anläggningstillgångar.

Hur beräknar du amortering av immateriella tillgångar?

Det finns flera sätt att beräkna amorteringen av immateriella tillgångar. Det vanligaste sättet att göra det är att använda den linjära metoden, som innebär att tillgången kostnadsförs över en tidsperiod. Avskrivningar beräknas genom att ta skillnaden mellan anskaffningsvärdet för tillgången och dess förväntade bärgning eller bokförda värde och dividera denna siffra med det totala antalet år den kommer att användas.