Amortyzacja wartości niematerialnych

Co to jest amortyzacja wartości niematerialnych?

Amortyzacja wartości niematerialnych, zwana również po prostu amortyzacją, to proces wydatkowania kosztu składnika wartości niematerialnych przez przewidywany okres użytkowania składnika aktywów dla celów podatkowych lub księgowych. Wartości niematerialne, takie jak patenty i znaki towarowe, są amortyzowane na koncie kosztów zwanym amortyzacją. Rzeczowe aktywa trwałe są natomiast odpisywane w drodze amortyzacji. Proces amortyzacji na potrzeby rachunkowości korporacyjnej może różnić się od kwoty amortyzacji stosowanej do celów podatkowych.

Zrozumienie amortyzacji wartości niematerialnych

Dla celów podatkowych podstawa kosztowa składnika wartości niematerialnych jest amortyzowana przez określoną liczbę lat, niezależnie od faktycznego okresu użytkowania składnika aktywów (ponieważ większość wartości niematerialnych nie ma ustalonego okresu użytkowania). Internal Revenue Service (IRS) pozwala na amortyzację wartości niematerialnych i prawnych przez okres 15 lat, jeśli jest to jeden z wymienionych w sekcji 197.

Wartości niematerialne to niematerialne aktywa, którym można przypisać wartość ekonomiczną. Własność intelektualna (IP) jest uważana za wartość niematerialną i jest to szerokie pojęcie obejmujące większość wartości niematerialnych. Większość własności intelektualnej jest objęta sekcją 197. Przykłady takich wartości niematerialnych określonych w sekcji 197 obejmują patenty,. wartość firmy, znaki towarowe oraz nazwy handlowe i franczyzowe.

Jednak nie wszystkie IP są amortyzowane przez 15-letni okres ustalony przez IRS. Istnieją pewne wyłączenia, takie jak oprogramowanie nabyte w ramach transakcji, które jest łatwo dostępne do zakupu dla ogółu społeczeństwa, podlega niewyłącznej licencji i nie zostało znacząco zmodyfikowane. W tych przypadkach i wybranych innych wartości niematerialne są amortyzowane zgodnie z sekcją 167.

Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) przedsiębiorstwa amortyzują wartości niematerialne w czasie, aby pomóc powiązać koszt składnika aktywów z przychodami,. które generuje w tym samym okresie księgowym.

Uwagi specjalne

Kiedy spółka dominująca kupuje spółkę zależną i płaci więcej niż wartość rynkowa (FMV) aktywów netto spółki zależnej, kwota powyżej wartości godziwej jest księgowana jako wartość firmy (składnik wartości niematerialnych). Własność intelektualna jest początkowo księgowana jako składnik aktywów w bilansie firmy w momencie zakupu.

Własność intelektualna może być również generowana wewnętrznie dzięki własnym wysiłkom badawczo-rozwojowym (B+R) firmy. Na przykład firma może uzyskać patent na nowo opracowany proces, który ma pewną wartość. Ta wartość z kolei zwiększa wartość firmy i dlatego musi być odpowiednio ewidencjonowana.

W obu przypadkach proces amortyzacji pozwala firmie na coroczne odpisywanie części wartości tego składnika wartości niematerialnych zgodnie z ustalonym harmonogramem.

Amortyzacja a Deprecjacja

Aktywa są wykorzystywane przez firmy do generowania przychodów i generowania dochodu. W miarę upływu czasu koszty związane z aktywami są przenoszone na konto wydatków w miarę skracania się okresu użytkowania aktywów. Przez rozłożenie kosztu składnika aktywów przez pewien okres firma przestrzega zasad GAAP, które wymagają dopasowania przychodu do wydatku poniesionego w celu wygenerowania przychodu.

Środki trwałe są rozliczane w amortyzacji, a wartości niematerialne są rozliczane w drodze amortyzacji. Amortyzacja zazwyczaj obejmuje wartość odzysku fizycznego składnika aktywów — wartość, za jaką dany składnik aktywów może zostać sprzedany na koniec jego okresu użytkowania. Amortyzacja nie uwzględnia wartości odzysku.

Amortyzacja wartości niematerialnych jest zgłaszana do IRS za pomocą for rm 4562.

Rodzaje amortyzacji

Dla celów księgowych (sprawozdania finansowego) firma może wybrać jedną z sześciu metod amortyzacji: liniowa, degresywna, roczna, pociskowa, balonowa i ujemna. Istnieją tylko cztery metody amortyzacji, które można wykorzystać do celów księgowych: liniowa, degresywna, suma cyfr lat i jednostki produkcji.

Dla celów podatkowych istnieją dwie opcje amortyzacji wartości niematerialnych, na które zezwala IRS. Są to metody linii prostej i prognozy dochodów. Metodę prognozy dochodów można zastosować zamiast metody liniowej, jeśli aktywami są: filmy kinowe, taśmy wideo, nagrania dźwiękowe, prawa autorskie, książki lub patenty. W przypadku amortyzacji aktywów fizycznych IRS zezwala tylko na zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS).

Przykład amortyzacji

Załóżmy na przykład, że firma budowlana kupuje wykonawcom ciężarówkę za 32 000 dolarów, a jej okres użytkowania wynosi osiem lat. Roczny koszt amortyzacji obliczany liniowo to podstawa kosztowa 32 000 USD minus oczekiwana wartość odzysku — w tym przypadku 4000 USD — podzielona przez osiem lat. Roczna amortyzacja ciężarówki wyniosłaby 3500 USD rocznie lub (32 000 - 4000 USD) ÷ 8.

Z drugiej strony załóżmy, że korporacja płaci 300 000 dolarów za patent, który daje firmie wyłączne prawa do własności intelektualnej przez 30 lat. Dział księgowości firmy co roku przez 30 lat odnotowuje 10 000 USD amortyzacji.

Zarówno ciężarówka, jak i patent są wykorzystywane do generowania przychodów i zysków przez określoną liczbę lat. Ponieważ ciężarówka jest aktywem fizycznym, stosuje się amortyzację, a ponieważ prawa są niematerialne, stosuje się amortyzację.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Do celów księgowych istnieje sześć metod amortyzacji — prosta, saldo degresywne, renta roczna, amortyzacja pociskowa, balonowa i amortyzacja ujemna.

• Dla celów podatkowych większość wartości niematerialnych wymaga amortyzacji przez okres 15 lat.

• Amortyzacja dotyczy aktywów niematerialnych (niefizycznych), natomiast amortyzacja dotyczy aktywów materialnych (fizycznych).

• Wartości niematerialne mogą obejmować różne rodzaje własności intelektualnej – patenty, wartość firmy, znaki towarowe itp.

• Amortyzacja wartości niematerialnych to proces, w którym koszt takiego składnika aktywów jest stopniowo zwiększany lub odpisywany w czasie.

##FAQ

Jak zdefiniować amortyzację wartości niematerialnych?

Termin amortyzacja wartości niematerialnych opisuje proces ponoszenia kosztów związanych z wartościami niematerialnymi, takimi jak patenty i znaki towarowe, w trakcie ich życia. Odbywa się to w celach podatkowych lub księgowych. Po prostu nazywane amortyzacją, te aktywa są odpisywane na konto amortyzacji.

Gdzie można znaleźć amortyzację wartości niematerialnych w sprawozdaniach finansowych firmy?

Amortyzacja wartości niematerialnych (lub w skrócie amortyzacja) pojawia się w rachunku zysków i strat firmy w kategorii koszty. Wartość ta jest również rejestrowana w bilansach przedsiębiorstw w sekcji aktywów trwałych.

Jak obliczyć amortyzację wartości niematerialnych?

Istnieje kilka sposobów obliczania amortyzacji wartości niematerialnych. Najczęstszym sposobem na to jest użycie metody linii prostej, która polega na wydatkowaniu aktywów przez pewien okres czasu. Amortyzację oblicza się, dzieląc różnicę między kosztem składnika aktywów a jego przewidywanym odzyskiem lub wartością księgową przez całkowitą liczbę lat, przez które będzie on używany.