물질적 약점

물질적 약점이란 무엇입니까?

내부 통제 (중대한 재무제표 부정을 방지하고 운영 효율성을 개선하기 위해 설계된 활동, 규칙 및 프로세스) 중 하나 이상이 효과가 없을 때 입니다. 내부 통제의 결함이 중요한 약점인 경우 회사 재무제표 에 중요한 왜곡 표시가 발생할 수 있습니다. 이는 회사의 재무제표 데이터를 신뢰할 수 없고 회사의 재무 건전성을 평가하고 합리적인 회사 주가를 결정하는 데 효과적이지 않게 만듭니다.

감사가 수행되고 회사 내부 통제의 중대한 취약점이 발견되면 감사인은 중요한 취약점을 감사 위원회에 보고합니다. 미국의 모든 상장 기업에는 자격을 갖춘 감사 위원회가 있어야 합니다. 이사회의 일부인 감사 위원회는 회사 경영진이 통제를 수정하고 중대한 약점을 시정하기 위한 조치를 취하도록 요구합니다.

물질적 약점 이해하기

감사인이 보고한 중요한 약점은 단순히 왜곡표시가 발생할 수 있음을 시사합니다. 중요한 약점이 발견되지 않고 해결되지 않은 상태로 남아 있으면 결국 회사 재무제표에 중요한 왜곡 표시가 발생할 수 있습니다. 회사 재무제표의 오류는 회사의 가치 평가 에 실질적인 영향을 미칠 수 있습니다.

미국에서 기업은 재무제표를 작성할 때 일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP)을 채택한 증권 거래 위원회(SEC)를 따라야 합니다. 대부분의 미국 기업은 기준보다 5% 더 높은 값(예: 총 이익, 순이익 등)을 잘못 표기하면 중요하다는 5% 중요성 규칙에 동의합니다.

때로는 물질적 약점과 심각한 결핍이 같은 의미로 사용됩니다. 둘 다 결함을 식별하지만, 하나가 다른 것보다 더 많은 무게를 지니고 있습니다. 회사의 재무 보고에서 하나 이상의 약점인 중대한 결함은 주의를 기울여야 하지만 중요한 약점과 마찬가지로 재무제표에 영향을 미칠 가능성은 적습니다.

GAAP는 중요한 약점에 대해 보호하거나 지침을 제공하지 않습니다.

물질적 약점의 예

예를 들어, 매출이 1억 달러 과대계상된 경우 연간 5억 달러의 매출을 올리는 회사의 경우 중요한 왜곡 표시가 됩니다. 중요한 약점으로 인한 잘못된 회사 평가는 회사의 주가에 영향을 미칠 수 있습니다. 공개 시장의 무결성을 저해할 가능성이 있기 때문에 회사 내부 통제의 중대한 약점을 적시에 식별하고 수정하는 것이 중요합니다.

2018년 10월 코스트코 홀세일(COST)은 내부 통제가 실질적으로 취약하다고 보고했습니다. 보도 자료에 따르면 "약점은 회사의 재무 보고 프로세스를 지원하는 특정 정보 기술 시스템에 대한 사용자 액세스 및 프로그램 변경 관리 영역의 일반적인 정보 기술 제어와 관련이 있습니다." 간단히 말해서 권한이 없는 사람이 회사의 재무 보고 시스템에 액세스할 수 있습니다.

회사는 또한 재무 보고서에서 왜곡된 내용을 확인하지 않았으며 수정 노력이 즉시 시작되었다고 보고했습니다. 개선 작업은 2019년 내내 계속될 예정이므로 이 내부 통제 중단의 전체 효과는 수정될 때까지 완전히 실현되지 않을 수 있습니다. 공시 직후 주가는 약 4% 하락했다.

##하이라이트

• 확인되면, 회사의 감사 위원회는 약점을 시정하기 위한 조치를 취해야 합니다.

• 해결되지 않은 중요한 약점은 중요한 왜곡 표시(재무제표의 잘못된 정보로 인해 사용자의 결정을 변경할 수 있는 잘못된 정보)를 초래할 수 있습니다.

• 하나 이상의 내부 통제가 실패하면 중대한 약점이 존재합니다.