Słabość materiału

Co to jest słabość materialna?

Istotną słabością jest sytuacja, gdy co najmniej jedna z kontroli wewnętrznych firmy — działania, zasady i procesy mające na celu zapobieganie znaczącym nieprawidłowościom w sprawozdaniach finansowych i poprawę wydajności operacyjnej — jest nieskuteczna. Jeżeli brak kontroli wewnętrznej jest istotną słabością, może to spowodować istotne zniekształcenie w sprawozdaniach finansowych firmy. Sprawiłoby to, że dane ze sprawozdania finansowego firmy byłyby niewiarygodne i nieskuteczne w ocenie kondycji finansowej firmy i ustalaniu rozsądnej ceny akcji firmy.

Po przeprowadzeniu audytu i wykryciu istotnej słabości kontroli wewnętrznych firmy audytorzy zgłaszają tę istotną słabość komitetowi audytu. Każda spółka giełdowa w USA musi mieć wykwalifikowaną komisję audytu. Komitet audytu, będący częścią zarządu, wymaga od kierownictwa firmy podjęcia kroków w celu naprawienia kontroli i naprawienia istotnych słabości.

Zrozumienie słabości materiału

Istotna słabość, zgłoszona przez biegłego rewidenta, po prostu sugeruje, że może wystąpić zniekształcenie. Jeśli istotna słabość pozostaje niewykryta i nierozwiązana, w sprawozdaniach finansowych firmy może w końcu wystąpić istotne zniekształcenie. Błąd w sprawozdaniu finansowym firmy może mieć wymierny wpływ na wycenę firmy.

W Stanach Zjednoczonych, przygotowując sprawozdania finansowe, firmy muszą przestrzegać przyjętych przez Komitet Giełdy Papierów Wartościowych (SEC) ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP). Większość firm amerykańskich stosuje zasadę istotności 5%, która stwierdza, że nieprawdziwe wartości 5% powyżej podstaw (np. zysk brutto, dochód netto itp.) są istotne.

Czasami zamiennie używa się słabości materialnej i znacznego niedostatku. Oboje identyfikują braki, ale jeden ma większą wagę niż drugi. Znacząca słabość, którą jest jedna lub więcej słabości w sprawozdawczości finansowej firmy, zasługuje na uwagę, ale jest mniej prawdopodobne, że będzie miała wpływ na sprawozdania finansowe, niż w przypadku istotnych słabości.

GAAP nie chroni przed istotnymi słabościami ani nie dostarcza wskazówek dotyczących tego, jakie są istotne słabości.

Przykład materialnej słabości

Na przykład zawyżenie przychodów o 100 milionów USD byłoby istotnym zniekształceniem dla firmy generującej sprzedaż w wysokości 500 milionów USD rocznie. Nieprawidłowe wyceny firmy w wyniku istotnych słabości mogą mieć wpływ na cenę akcji firmy. Ze względu na to, że mogą one utrudniać integralność rynku publicznego, ważne jest, aby istotne słabości kontroli wewnętrznej firmy były identyfikowane i naprawiane w odpowiednim czasie.

W październiku 2018 r. firma Costco Wholesale (COST) zgłosiła istotną słabość kontroli wewnętrznej. Jak czytamy w komunikacie prasowym, „Słabość dotyczy ogólnych kontroli technologii informacyjnej w obszarach dostępu użytkowników i zarządzania zmianami w programach w niektórych systemach informatycznych, które wspierają procesy sprawozdawczości finansowej Spółki”. Mówiąc prościej, osoby nieupoważnione mogły uzyskać dostęp do systemów sprawozdawczości finansowej firmy.

Firma poinformowała również, że nie zidentyfikowała żadnych nieprawidłowości w sprawozdaniach finansowych i że natychmiast rozpoczęto działania naprawcze. Ponieważ działania naprawcze będą kontynuowane przez cały 2019 r., pełne skutki tej przerwy w kontroli wewnętrznej mogą nie zostać w pełni zrealizowane, dopóki nie zostaną naprawione. Wkrótce po ich publicznym ogłoszeniu cena ich akcji spadła o około 4%.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Po zidentyfikowaniu komitet audytu firmy musi podjąć kroki w celu naprawienia słabości.

• Nierozwiązana istotna słabość może skutkować istotnym zniekształceniem – nieprawidłowymi informacjami w sprawozdaniu finansowym, które mogą zmienić decyzje jego użytkowników.

• Istotna słabość występuje, gdy jedna lub więcej kontroli wewnętrznych zawodzi.